9.3. Анализ формирования и распределения прибыли
Финансовые результаты деятельности автотранспортных предприятий представлены в виде схемы формирования финансовых результатов работы АТП (рис. 9.1).
Выручка от продаж – это суммы денежных средств, поступающих от покупателей за проданную продукцию. Суммы, перечисляемые клиентами грузовому АТП, включают: сумму непосредственно за перевозку груза, рассчитанную исходя из тарифов за перевозку; надбавки и скидки; суммы за выполнение дополнительных операций в соответствии с условиями договора на перевозку груза; дополнительные операции и т.д.
Валовая прибыль − это разница между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту (коммерческих расходов).
Чистая прибыль формируется в отчете о прибылях и убытках и по своему содержанию соответствует нераспределенной прибыли.
-
-
-
+ -
+ -
-
+ -
Рис. 9.1. Схема формирования финансовых результатов работы АТП
Прибыль (убыток) до налогообложения есть, по существу, прибыль (убыток) от обычной деятельности, так как налоговые и иные аналогичные платежи представляют собой инструмент изъятия государством части прибыли, полученной организацией, вследствие чего у нее формируется чистая прибыль.
Показатель, обозначенный как прибыль (убыток) от обычной деятельности, есть чистая прибыль от обычной деятельности, т.е. чистая прибыль без учета чрезвычайных доходов и расходов.
Кроме прибыли (доходов), убытков, полученных от перевозок, реализации работ и услуг, на АТП имеют место внереализационные доходы (прибыль), оставляемые в распоряжении АТП, расходы и потери (убыток), возмещаемые за счет прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия. К ним относятся экономические санкции (штрафы, пени, неустойки и др.), получаемые и уплаченные за нарушение условий перевозок и порядка утверждения или применения тарифов и цен, за реализацию продукции, изготовленной с отступлениями от стандартов и технических условий, за преднамеренное укрытие прибыли (доходов); поступления списанных безнадежных долгов; убытки от списания долгов и дебиторской задолженности; потери от стихийных бедствий; прочие прибыли (доход), убытки.
При рассмотрении внереализационных результатов расшифровывают каждую статью, выявляют причины возникновения убытков. Например, убытки от стихийных бедствий считаются не зависящими от АТП. Однако при анализе необходимо проверить: обоснованно ли произведено списание, не допущена ли бесхозяйственность при борьбе со стихией, приняты ли меры к предотвращению убытков на случай стихийного бедствия. Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают, как правило, в результате плохого учета и контроля; при анализе рассматривают каждую списанную сумму, выявляют причины возникновения безнадежного долга и лиц, виновных в ущербе, намечают мероприятия по недопущению дебиторской задолженности и своевременному взысканию возникающих долгов.
Алгебраическая сумма прибылей (+) и убытков (−) от всех видов перевозок, транспортно-экспедиционных операций, погрузочно-разгрузочных и прочих работ и услуг, а также внереализационных финансовых результатов называется балансовой прибылью.
Основные факторы увеличения прибыли:
снижение себестоимости перевозок;
рост объема перевозок;
увеличение доходных ставок;
снижение внереализационной прибыли (убытков).
Анализ прибыли следует начинать с изучения ее состава (структуры) и с сопоставления отчетной ее суммы с плановой. При этом определяют плановую и отчетную структуру прибыли, а также отклонения отчетной прибыли (убытков) от плановой в целом по АТП и по каждому виду деятельности.
На
этом этапе анализа важно выявить, за
счет каких перевозок или работ произошло
изменение прибыли, и определить влияние
структурных сдвигов на изменение
балансовой прибыли. Изменение балансовой
прибыли за счет i-го
вида деятельности
(влияние «структурных сдвигов»)
определяют по формуле
,
или
.
Тогда
,
где
−
абсолютное отклонение прибыли (убытков)
по i-му
виду деятельности, тыс. руб.;
БП − балансовая прибыль в целом по АТП по плану, тыс. руб.;
Ii − удельный вес прибыли (убытков) i-го вида деятельности в балансовой прибыли АТП по плану, %;
Оi − абсолютное отклонение прибыли по i-му виду перевозок, %;
п − количество видов деятельности;
− изменение
балансовой прибыли в целом по АТП, %;
Если предприятием будет получена сверхплановая прибыль, в основном, за счет прибыли от перевозок, экспедирования, погрузочно-разгрузочных и других услуг, то это должно быть поставлено в заслугу АТП.
Основным видом производственной деятельности АТП являются перевозки. В связи с этим особого внимания требует анализ прибыли от перевозок.
Влияние выполнения плана перевозок на размер прибыли от перевозок
или
где Р, Р' — грузооборот (пассажирооборот, платные километры пробега, автомобиле-часы работы) соответственно плановый и отчетный;
d — плановая доходная ставка на единицу объема перевозок, руб.;
s — плановая себестоимость единицы объема перевозок, руб., или %;
П – прибыль соответствующего вида перевозок по плану, руб.
Влияние изменения себестоимости перевозок на размер прибыли от перевозок:
в рублях
в процентах
.
Влияние изменения доходной ставки на размер прибыли от перевозок:
в рублях
в процентах
Отклонение доходной ставки от плановой величины вызывается, как правило, причинами, не зависящими от АТП. Основным источником роста прибыли АТП должно быть снижение себестоимости перевозок.
Завершающим этапом анализа прибыли является изучение того, как и на какие цели была распределена прибыль.
Прибыль расходуется предприятием на различные цели:
1. Приобретение нового имущества (расширенное воспроизводство основных фондов).
2. Отчисления на образование фонда потребления. Фонд потребления используется для осуществления выплат социального характера: материальная помощь, оплата путевок на лечение и отдых, выплата премий.
3. Выплата дивидендов акционерам.
4. Отчисления на образование резервного фонда (для акционерных обществ).
5. Строительство жилья для работников и других объектов непроизводственной сферы и содержание этих объектов.
6. Штрафы, перечисляемые в бюджет (за загрязнение окружающей среды, за налоговые правонарушения).
7. Отчисления на благотворительные цели.
8. Другие цели.