- •Бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам (пп. 112, 113 Инструкции n 174н)
- •Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по ндс (пп. 131, 133, 151 Инструкции n 174н)
- •Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по транспортному налогу (пп. 131, 133 Инструкции n 174н)
- •Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по государственной пошлине (пп. 131, 133 Инструкции n 174н)
- •Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество (пп. 131, 133 Инструкции n 174н)
- •Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по земельному налогу (пп. 131, 133 Инструкции n 174н)
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по ндс (пп. 131, 133, 151 Инструкции n 174н)
N п/п |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Учреждением сформирована задолженность бюджету по НДС, начисленному с выручки: |
|
30304730 |
- от собственности; |
40110120 |
||
- от оказания платных услуг, реализации товаров, готовой продукции; |
40110130 |
||
- от операций с нефинансовыми активами; |
40110172 |
||
- от прочих доходов |
40110180 |
||
2 |
Учреждением приняты к зачету суммы НДС, относящиеся к приобретенным нефинансовым активам, выполненным работам, оказанным услугам, с суммы перечисленного аванса, при выполнении строительно-монтажных работ, а также уплаченные при ввозе материальных ценностей на территорию РФ при выполнении определенных условий |
30304830 |
21001660 |
3 |
Учреждением сформирована задолженность бюджету в сумме начисленных штрафов и пеней по НДС |
40120290 |
30304730 |
4 |
Учреждением погашена задолженность бюджету по НДС с лицевого счета |
30304830 |
20111610 |
5 |
Учреждением погашена задолженность бюджету по штрафам и пени с лицевого счета |
30304830 |
20111610 |
Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, представляет собой превышение суммы начисленного учреждением налога (с учетом восстановленных к уплате в бюджет сумм) над суммой налоговых вычетов.
Порядок и сроки уплаты НДС установлены ст. 174 НК РФ, в которой НДС за истекший налоговый период (квартал (ст. 163 НК РФ)) уплачивается равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3 мес., следующего за истекшим налоговым периодом (если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ). За нарушение сроков уплаты налога с учреждения взыскиваются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ), а за неполную уплату НДС в бюджет учреждение может быть привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 120, 122 НК РФ.
Транспортный налог. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется нормами гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ и принятыми в соответствии с ней законами субъектов РФ (ст. 356 НК РФ).
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. К таким транспортным средствам относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке.
Перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения, приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ.
Налоговые ставки зависят от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, категории транспортного средства. Размеры ставок транспортного налога, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ (п. 2 ст. 361 НК РФ), но не более чем в 10 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса (п. 3 ст. 361 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты в бюджет транспортного налога (авансовых платежей по налогу) устанавливаются законами субъектов РФ. При установлении транспортного налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
За нарушение сроков уплаты налога с учреждения взыскиваются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ), а за неполную уплату транспортного налога в бюджет учреждение может быть привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 120, 122 НК РФ.
Расчеты с бюджетом по транспортному налогу учитываются на счете 30305 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" (п. 130 Инструкции N 174н)*(3).
Бухгалтерские проводки систематизированы в табл. 5.
Таблица 5