Розділ 3. Формування та ефективність використання оборотного капіталу на підприємстві

Метою даного розділу навчальної практики є навчити студентів користуватися інформацією бухгалтерської звітності та проводити аналіз формування та ефективності використання оборотного капіталу підприємства на підставі форм № 1 та 2.

Завдання:

3.1. Проаналізувати склад і структуру оборотного капіталу підприємства за основними складовими (заповнити таблицю 3.1).

Таблиця 3.1

Аналіз складу та структури оборотного капіталу підприємства

№ п/п	Показники	На початок року		На кінець року		Темп росту, %
		Сума, тис. грн.	Питома вага, %	Сума, тис. грн.	Питома вага, %
1.	Виробничі запаси
2.	Поточні біологічні активи
3.	Незавершене виробництво
4.	Готова продукція
5.	Товари
6.	Всього матеріальних оборотних коштів
7.	Дебіторська заборгованість
8.	Поточні фінансові інвестиції
9.	Грошові кошти
10.	Інші оборотні активи
11.	Всього оборотного капіталу

3.2. Проаналізувати динаміку і склад оборотного капіталу, попередньо згрупувавши його залежно від різних класифікаційних ознак. Результати розрахунків навести в таблиці 3.2.

Таблиця 3.2

Класифікація оборотного капіталу за різними ознаками

№ п/п	Показники	На початок року		На кінець року		Темп росту, %
		Сума, тис. грн.	Питома вага, %	Сума, тис. грн.	Питома вага, %
1)	Залежно від функціональної ролі в процесі виробництва:
–	оборотні фонди
–	фонди обігу
2)	Залежно від практики планування:
–	нормовані ОК
–	ненормовані ОК
3)	Залежно від ступеня ліквідності
–	абсолютно ліквідні кошти
–	швидко реалізовані кошти
–	повільно реалізовані кошти
4)	Залежно від ступеня ризику вкладення капіталу:
–	з малим ризиком вкладення
–	з середнім ризиком вкладення
–	з високим ризиком вкладення
5)	За джерелами формування:
–	власні
–	позикові

3.3. Проаналізувати динаміку і структуру джерел формування оборотного капіталу, з'ясувати причини змін окремих їх складових і дати оцінку цим змінам за аналізований період. Визначити фактори, які вплинули на формування власного оборотного капіталу. Заповнити таблицю 3.3.

Таблиця 3.3

Аналіз складу і структури джерел формування оборотного капіталу підприємства

№ п/п	Показники	На початок року		На кінець року		Темп росту, %
		Сума, тис. грн.	Питома вага, %	Сума, тис. грн.	Питома вага, %
1.	Всього джерел формування оборотного капіталу
2.	Власний капітал, в т.ч.
	Власний оборотний капітал
3.	Позиковий капітал
4.	Додатково залучений капітал

3.4. Провести порівняльний аналіз складу та структури дебіторської та кредиторської заборгованості в динаміці. Виявити причини створення простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості. Результати оформити в таблицях 3.4 та 3.5.

Таблиця 3.4

Порівняльна характеристика складу та структури дебіторської та кредиторської заборгованості

Показники	На початок року		На кінець року		Темп росту, %
	Сума, тис. грн.	Питома вага, %	Сума, тис. грн.	Питома вага, %
Всього дебіторської заборгованості (ДЗ)
1. ДЗ за товари, роботи, послуги
2. ДЗ за розрахунками:
– з бюджетом
– за виданими авансами
– з нарахованих доходів
– із внутрішніх розрахунків
3. Інша поточна ДЗ
Всього кредиторської заборгованості (КЗ)
1. КЗ за товари, роботи, послуги
2. КЗ за розрахунками:
– з одержаних авансів
– з бюджетом
– з позабюджетних платежів
– з оплати праці
– з учасниками
– із внутрішніх розрахунків
3. Інша поточна КЗ

Таблиця 3.5

Аналіз строковості дебіторської заборгованості підприємства

тис. грн.

Стаття ДЗ	у межах терміну	Інтервали часу після прострочення ДЗ
		до 1 місяця	до 3 місяців	36 місяців	69 місяців	912 місяців	більше 12 місяців

3.5. Оцінити ефективність використання оборотного капіталу на підприємстві за допомогою показників оборотності оборотного капіталу:

– коефіцієнт оборотності оборотного капіталу;

– коефіцієнт завантаження оборотного капіталу;

– тривалість одного обороту оборотного капіталу в днях;

– коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів;

– коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості;

– середній термін обороту дебіторської заборгованості в днях;

– коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості;

– середній термін обороту кредиторської заборгованості в днях;

– коефіцієнт оборотності готової продукції;

– рентабельність оборотного капіталу.

Результати розрахунків оформити в таблицю. Зробити висновки.

3.6. Визначити суму вивільнених коштів з обороту у зв'язку з прискоренням (-ЕЕ) або додатково залучених коштів в оборот (+ЕЕ) при уповільненні оборотності за формулою:

, (3.1)

де ВР – виручка від реалізації продукції (робіт, послуг);

Д – кількість днів в розрахунковому періоді;

ΔТоб – зміна тривалості одного обороту в днях.

3.7. Розрахувати економічний ефект (відхилення суми прибутку) в зв'язку з прискоренням оборотного капіталу в звітному періоді за формулою (3.2) та зробити відповідні висновки:

, (3.2)

де ΔП – відхилення суми прибутку;

ΔКоб – відхилення величини коефіцієнту оборотності оборотного капіталу;

Ррп – рентабельність реалізованої продукції;

Кф – середня фактична величина загального капіталу підприємства.