Практична робота № 3 (Модуль 1, зм 1) Облік розрахунків з дебіторами Мета вивчення

Після вивчення теоретичної частини студент повинен знати:

• основні поняття поточної дебіторської заборгованості;

• характеристика рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»;

• синтетичний облік, порядок відображення в облікових регістрах і звітності заборгованості покупців і замовників;

• порядок обліку розрахунків за виданими авансами;

• порядок обліку розрахунків з підзвітними особами;

• порядок обліку розрахунків за нарахованими доходами;

• порядок обліку розрахунків за претензіями, розрахунків за відшкодування завданих збитків;

• порядок обліку розрахунків за позиками, розрахунків з іншими дебіторами;

• порядок проведення інвентаризації дебіторської заборгованості;

• поняття резерву сумнівних боргів;

• характеристика рахунку 38 «Резерв сумнівних боргів»

• порядок відображення в облікових регістрах і звітності інформації про дебіторську заборгованість.

після проведення практичної роботи студент повинен вміти

• класифікувати поточну дебіторську заборгованість;

• обчислювати резерв сумнівних боргів за різними методами;

• складати кореспонденцію рахунків з обліку резерву сумнівних боргів;

• відображати на рахунках бухгалтерського обліку операції, використовуючи рахунок 36 «Рахунки з покупцями і замовниками» з відповідними субрахунками;

• заповнювати первинні документи на основі господарських операцій за розрахунками з покупцями та замовниками;

• відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунки за виданими авансами, розрахунки з підзвітними особами;

• здійснювати розрахунок витрат за відрядженням;

• відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунки за нарахованими доходами;

• відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунки за претензіями, розрахунки за відшкодуванням завданих збитків;

• відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунків за позиками;

• відображати на рахунках бухгалтерського обліку розрахунки з іншими дебіторами;

• заповнювати регістри з обліку розрахунків з дебіторами.

І. Теоретична частина

Питання для обговорення

Дайте вичерпні відповіді на запитання:

1. Економічний зміст розрахункових операцій

2. Облік розрахунків з покупцями та замовниками

3. Облік розрахунків за виданими авансами

4. Облік розрахунків з підзвітними особами

5. Облік розрахунків за нарахованими доходами

6. Облік розрахунків по відшкодуванню завданих збитків

7. Облік розрахунків за претензіями

8. Дебіторська заборгованість та її види

9. Оцінка дебіторської заборгованості

10. Облік резерву сумнівних боргів. Методи розрахунку резервів сумнівних боргів.

11. порядок списання дебіторської заборгованості

Іі. Практична частина

Вправи для закріплення практичного матеріалу

Завдання 1.

На придбання канцтоварів, матеріалів і господарського інвентарю підзвітній особі (працівнику виробництва) виданий аванс у сумі – 2230 грн.

Згідно з авансовим звітом, затвердженим керівником підприємства, придбані і передані за призначенням матеріально відповідальним особам такі товари на суму: канцтовари – 220 грн.; калькулятори (2 шт.) – 240 грн.; фарба – 320 грн.; взуття робоче – 270 грн.; стільці (5 шт.) – 250 грн.; обігрівач – 560 грн. Вартість вказана без включення ПДВ. Відобразити наведені вище операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 2.

Працівника відділу збуту підприємства Онищенко В.П., що знаходиться у м. Вінниця, згідно з розпорядженням директора підприємства направлено у відрядження до м. Одеси. Мета відрядження – виконання умов контракту, тривалість відрядження 5 днів. Перед поїздкою із каси підприємства на витрати на відрядження видано аванс у сумі 700 грн. Після повернення з відрядження працівник надав до бухгалтерії підприємства авансовий звіт.

До авансового звіту додано такі документи: 1. посвідчення про відрядження з позначками відряджуючої та приймаючої сторін; 2. залізничні квитки на проїзд до м. Одеси і назад – на суму 366 грн. (у тому числі ПДВ); 3. квитанції про оплату за користування постільними речами – на суму 40 грн.; 4. Загальний рахунок за проживання в готелі протягом трьох діб – 880 грн. (у т. ч. ПДВ). При цьому до рахунку включено дворазове харчування. Вартість бронювання номеру складала – 96 грн. (у т. ч. ПДВ). Здійснити відповідні розрахунки та відобразити наведені вище операції на рахунках обліку.

Завдання 3.

В результаті інвентаризації готівки в касі виявлено недостачу в сумі 100 грн. Сума нестачі віднесена на касира. Сума відшкодування утримана з заробітної плати касира. Різниця між сумою нестач та сумою відшкодування перерахована до бюджету. Визначити кореспонденцію рахунків та суми по вказаних операціях

Завдання 4.

За результатами інвентаризації господарського складу підприємства у матеріально відповідальної особи, яка підписала договір про повну матеріальну відповідальність за незбереження матеріальних цінностей, установлена і зафіксована у інвентаризаційному описі і порівняльній відомості результатів інвентаризації недостача товарно-матеріальних цінностей вартістю відповідно (без ПДВ):

• спецодягу – 250 грн.;

• запасних частин – 120 грн.;

• інструментів зі зносом 50% - 300 грн. (150 грн.);

• дизпалива – 100 грн., у тому числі у межах норм природних втрат – 70 грн.

Обчислити суму збитків та відобразити наведені операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 5.

Підприємство має на початок року два сумнівних борги: борг підприємства А 18000 грн. борг підприємства Б 11000 грн. Після проведення інвентаризації дебіторської заборгованості вирішено створити резерв сумнівних боргів по боргу підприємства А – 75%, по боргу підприємства Б – 25%. На протязі року борг підприємства А був списаний, як безнадійний. Підприємство Б повністю розрахувалось за своїми боргами. Після того, як відбулось списання боргу підприємства А, від нього надійшов платіж. Відобразити вказані операції в бухгалтерському обліку.

Завдання 6.

Підприємством - продавцем була відвантажена попередньо оплачена сортова картопля залізницею в кількості 60 т. підприємству покупцю. Після приймання її на залізничній станції встановлено нестачу картоплі в кількості 2 т. Претензій до залізничної дороги покупець не має. Пломби на запорах вагону не порушені. Відповідно до договору нестача картоплі в межах норм природних втрат, що оплачується за рахунок покупця склала 0,5 т. Нестача картоплі понад норму природних втрат в кількості 1,5 т. визнана постачальником, за що повернені раніше одержані ним гроші від покупця. Фактична собівартість виробництва 1 т. картоплі склала у підприємства – продавця 300 грн., договірна ціна за 1 т. картоплі без ПДВ - 600 грн. Відобразити зазначені вище операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 7.

Підприємство «Здобуток» реалізувало продукцію сільськогосподарського виробництва на суму 6000 грн. (без ПДВ). Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку з урахуванням двох умов: Умова 1. Першою подією є відвантаження продукції сільськогосподарського виробництва покупцям; Умова 2. Першою подією є отримання передоплати від покупця за майбутню поставку продукції сільськогосподарського виробництва.