Тема 1.4. Особенности бухгалтерского учета импортных операций
Содержание практического занятия (4 часа)
Целью семинара является закрепление полученных знаний по организации бухгалтерского учета импортных операций, порядку их документирования и записи на счетах бухгалтерского учета.
Особое внимание на семинаре уделяется учету выданных авансов, налогообложению ввоза товаров на территорию РФ.
На практическом занятии рассматриваются вопросы:
1. Понятие импортных операций, их отличие от реимпорта.
2. Методика определения таможенной стоимости ввозимых товаров.
3. Организация учета расчетов с иностранными поставщиками.
4. Документальное оформление импортных операций.
5. Особенности принятия на учет приобретенных за рубежом основных средств и нематериальных активов.
6. Налогообложение импортных операций.
Примеры задач, предлагаемых студентам для решения.
Задача 1
Российская фирма ЗАО «Бартер» и немецкая компания AG Licht заключили внешнеторговый бартерный договор. Обмениваемые товары сторонами признаны равноценными. Стоимость товаров по договору составляет 30 000 долл. США.
По условиям договора немецкая фирма 3 марта отгрузила «Бартеру» сигары в количестве 10 000 штук. За их ввоз «Бартер» уплатил на таможне НДС в сумме 210 000 руб. В этот же день «Бартер» прошел таможенное оформление и оприходовал сигары у себя на складе.
В свою очередь «Бартер» 7 марта отгрузил немецкой фирме 10 тонн моторного масла. Его себестоимость составила 500 000 руб.
Курс Центрального банка РФ составил:
на 3 марта - 32 руб./USD;
на 7 марта - 33 руб./USD.
Чтобы упростить пример, таможенные пошлины, сборы и акцизы не учитываем. Составить корреспонденции по условию задачи.
Задача 2. Торговое предприятие АОО «Сапфир» приобрело товары на сумму 40 тыс. долл. США на условиях DAF (франко-граница — пункт расположения пограничной таможни). В доказательство поставки товара до границы продавец представил железнодорожную накладную. Право собственности и риск случайной гибели товаров переходит одновременно, что оговорено в заключенном между сторонами контракте. От пункта пограничной таможни до пункта назначения (г. Москва) заключен договор перевозки с российской автотранспортной организацией «Автопрогресс».
Составить корреспонденции по условию задачи.
Задача 3. АОО «Сапфир», место нахождения которого г. Москва, заключило контракт купли-продажи товара на сумму 10 000 долл. США с немецкой фирмой «ESTEE LAUDER» на условиях поставки СРТ-Варшава (перевозка оплачена до Варшавы). В качестве доказательства оплаты перевозки продавец представил железнодорожную накладную. Право собственности, оговоренное в контракте, переходит одновременно с риском случайной гибели товара. Какие корреспонденции по условию задачи должен оставить импортер?
Задача 4. Согласно договору купле-продажи приобретено фирмой «Сапфир» товаров на сумму 30 000 долл. США у иностранной фирмы «Activisio№» на условиях FCA — иностранный аэропорт (франко-перевозчик — иностранный аэропорт). Поставщик обязался передать товар в иностранном аэропорту на грузовой лайнер компании «Аэрофлот». Право собственности переходит к импортеру на момент оформления ГТД. Одна половина стоимости товаров была оплачена в течение 7 дней после подписания контракта, вторая — в течение 7 дней с момента перехода права собственности, что оговорено в контракте. Какие корреспонденции по условию задачи должны быть составлены фирмой-импортером?
Завершается практическое занятие тестированием студентов по теме 1.4, которое позволит определить степень усвоения материала и уровень подготовки студентов к дальнейшему изучению курса.
Рекомендации по организации самостоятельной работы
При подготовке к семинару следует изучить Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
Рассмотрение вопросов, обсуждаемых на семинаре, предполагает наличие знаний по видам и формам расчетов с контрагентами, особенности учета НДС по приобретенным материальным ценностям.
При подготовке к вопросам следует обратить внимание на нормы гражданского права, содержащиеся в следующих законодательных и нормативных актах:
1) Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ
2) Налоговый кодекс Российской Федерации - часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ
3) Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»;
4) Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
Раздел 2. Общая методика анализа внешнеэкономической деятельности
Тема 2.1. Методика проведения анализа внешнеэкономической деятельности
Содержание практического занятия (4 часа)
Целью семинара является закрепление полученных знаний по определению основных источников информации, используемых при проведении анализа, по расчету показателей наличия, движения и эффективности использования имеющихся ресурсов при осуществлении внешнеторговых операций.
На семинаре рассматриваются вопросы:
1. Цели и задачи проведения анализа внешнеэкономической деятельности.