Зобо’язувальні та заборонні етичні правила

№пп	Етичні правила	Вид правила (зобов’язувальне чи заборонне)
1	Підвищувати кваліфікацію, підтверджуючи це екзаменами
2	Відмовлятися від навчання, що проводиться за вимогою аудиторської фірми
3	Розкривати в ході перевірки трудовий договір з фірмою
4	Володіти акціями та облігаціями або бути співвласником фірми, в якій проводиться аудуювання
5	Сприяти укріпленню і зростанню власності клієнта
6	Використовувати свої відносини з клієнтом у своїх власних цілях, а також скористатися із знання комерційної таємниці у власних інтересах
7	Здати всі документи, що пов’язані з аудиторською перевіркою, після її завершення
8	Розголошувати розмір своєї заробітної плати
9	Надавати послуги, що виходять за межі його професійної компетенції
10	Відмовити клієнтові в наданні послуг, що сприятимуть порушенням фінансово-господарської діяльності
11	Обговорювати з клієнтом умови оплати праці і вести грошові розрахунки з ним
12	Повідомляти будь-яку інформацію про фінансово-господарську діяльність клієнта (крім визначених законодавством випадків)
13	Включати до договору про аудит перелік адміністраторів підприємства, яким аудитор може повідомляти отримані в ході перевірки відомості
14	Працювати в суворій відповідності із законодавчими нормами, теперішнім етичним кодексом і укладеними договорами
15	Визнати за аудиторською фірмою право одностороннього розірвання з ним трудового договору
16	Рекомендувати клієнтові у випадку знаходження господарчих та карних порушень зробити відповідну заяву до судово-слідчих органів

Література: 1, 2, 3, 20.

Тема 4: Аудиторський ризик

Завдання для перевірки знань

Контрольні питання:

1. Поняття аудиторського ризику та його складові.

2. Прийнятний аудиторський ризик.

3. Внутрішній ризик.

4. Ризик контролю.

5. Ризик невиявлення.

6. Методика визначення аудиторського ризику.

7. Види, поняття та причини виникнення помилок.

8. Суттєвість помилок.

9. Рівні суттєвості помилок.

10. Наслідки помилок та обману.

11. Причини виникнення та способи здійснення помилок

12. Умови та події, які збільшують ризик шахрайства.

13. Дії аудитора під час виявлення шахрайства та помилок.

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

Виконати тести , проставивши відповідні позначки напроти наведених нижче тверджень (так - «+», ні – «-»):

Відповідь	№ п/п	Твердження
	1	Чим вищий внутрішній ризик та ризик контролю, тим нижчим повинен бути ризик невиявлення
	2	Аудитори зацікавлені в найнижчих значеннях загального аудиторського ризику
	3	Аудитор може повністю покладатися на ефективність системи внутрішнього контролю, щоб не виконувати ряду процедур
	4	Внутрішній ризик та ризик контролю можуть бути меншими або дорівнювати нулю
	5	Ризик невиявлення ніколи не дорівнює нулю
	6	Визначення загального аудиторського ризику допомагає уникнути підприємницького ризику
	7	Внутрішній ризик і ризик контролю не залежать від аудитора
	8	Неможливо дати позитивний висновок в умовах високого внутрішнього ризику та ризику контролю
	9	Якщо рівень ризику контролю виявиться завищеним на етапі планування, то аудитору необхідно виконати додаткові процедури
	10	Чи можна вважати фактором підвищеного ризику контролю зміну облікової політики підприємства?

Завдання 2.

Визначити ризик невиявлення виходячи з того, що аудитор обчислив внутрішній ризик – 0,70, ризик контролю – 0,27 та планує скористатися максимальним рівнем ЗАР. Якою буде міра впевненості в результатах роботи аудитора ?

Завдання 3.

Визначити прийнятний рівень внутрішнього ризику виходячи з того, що аудитор планує ризик невиявлення – 0,2, обчислив ризик контролю – 0,3 та планує скористатися мінімальним рівнем ЗАР. Якою буде міра впевненості в результатах роботи аудитора ?

Завдання 4.

За даними таблиці та межі суттєвості помилок визначити найбільш вразливі статті фінансової звітності:

Назва критеріїв окремих розділу балансу «Оборотні активи»	Сума статей балансу, грн	Мінімальна межа		Максимальна межа		Фактична помилка, розрахована у результаті тестування
		%	Сума	%	Сума
1. Запаси	1 755 000					119 543
2. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	30 000					1 200
3. Дебіторська заборгованість за розрахунками	390 000					18 300
4. Грошові кошти та їх еквіваленти	4 000					600
Разом за розділом II «Оборотні активи»	2 179 000					139 643

Завдання 5.

Згідно з розробленими аудиторською фірмою основними положеннями щодо використання критерію суттєвості в частині визначення меж гранично допустимої помилок у загальній сумі обраного критерію, яким є величина необоротних активів, мінімальна межа суттєвості складає 5%, а максимальна – 10%. Фактична величина необоротних активів підприємства за даними форми 1 «Баланс» складає 750000 грн., а виявлена при перевірці помилка – 38000 грн. Необхідно:

- розрахувати гранично допустимі суми помилок і пропусків у фінансовій звітності підприємства;

- зробити відповідні висновки.

Завдання 6.

Об’єктом перевірки є основні засоби, які належать ВАТ «Антес», залишкова вартість яких згідно з балансом, на дату перевірки, складає 2956000 грн. За звітний період на підприємство надійшло основних засобів на суму 125000 грн., а вибуло – на 640000 грн. Необхідно:

- встановити рівень допустимої помилки у відсотках, обґрунтувавши вибір;

- розрахувати гранично допустимі суми помилок.

Завдання 7.

Здійснити класифікацію наведених нижче фактів за їх відношенням до помилок чи шахрайства:

1) помилкова сума у платіжній відомості за підсумком з нарахованої заробітної плати;

2) на 30 грн. занижена сума балансової вартості нестачі;

3) завищено на 1000 грн. вартість ремонтних робіт;

4) бухгалтером видано грошові кошти з каси за відсутності касира;

5) автомобіль, що не належить підприємству, відображено у балансі у складі основних засобів;

6) проведено запис за дебетом рахунка 281 «Товари на складі» на підставі безтоварної накладної;

7) неправильно визначено суму ПДВ у рахунку-фактурі постачальника;

8) неправильно підраховано підсумок у Головній книзі за рахунком 27 «Продукція сільськогосподарського виробництва»;

9) списано з балансу легковий автомобіль, термін корисного використання якого не закінчився.

Література: 4, 7, 13, 17, 18, 20, 21.