3. Профессиональные налоговые вычеты
- плательщики – индивидуальные предприниматели и приравненные к ним для целей налогообложения лица (частные нотариусы) – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
- плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов.
- плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.
- плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов:
по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно;
на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях);
по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;
по оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов.
Ставки
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
Размер налоговой базы за налоговый период |
Налоговые ставки (суммы налога) |
1. До 240 среднемесячных базовых величин |
9 процентов |
2. От 240 среднемесячных базовых величин +1 руб. до 600 среднемесячных базовых величин |
21,6 среднемесячной базовой величины + 15 процентов с суммы, превышающей 240 среднемесячных базовых величин |
3. От 600 среднемесячных базовых величин + 1 руб. до 840 среднемесячных базовых величин |
75,6 среднемесячной базовой величины + 20 процентов с суммы, превышающей 600 среднемесячных базовых величин |
4. От 840 среднемесячных базовых величин +1 руб. до 1080 среднемесячных базовых величин |
123,6 среднемесячной базовой величины + 25 процентов с суммы, превышающей 840 среднемесячных базовых величин |
5. От 1080 среднемесячных базовых величин + 1 руб. и выше |
183,6 среднемесячной базовой величины + 30 процентов с суммы, превышающей 1080 среднемесячных базовых величин |
Среднемесячная базовая величина определяется с точностью до одного знака после запятой как отношение суммы базовых величин, действовавших в налоговом периоде, к 12 (число месяцев в налоговом периоде (календарном году). При этом за месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили, применяется размер базовой величины, действующей на дату исчисления налога.
Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых плательщиками от налоговых агентов, не являющихся местом их основной работы (службы, учебы). Указанные доходы в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.
Порядок исчисления и уплаты
Белорусские организации, индивидуальные предприниматели, иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянные представительства, постоянные представительства международных организаций в Республике Беларусь, дипломатические и приравненные к ним представительства иностранных государств в Республике Беларусь, от которых плательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет сумму налога.
Исчисление и уплата налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.