8.4. Методика аудиту звіту про рух грошових коштів і власного капіталу.

Метою складання ф. №3 “Звіт про рух грошових коштів” є надання користувачам інформації про зміни, що відбулися в грошових коштах підприємства та їх еквівалентах. Звіт надає можливість визначити, в результаті яких операцій здійснювався рух грошових коштів на підприємстві.

Завдання аудитора при перевірці Звіту про рух грошових коштів полягають в наступному:

• перевірці даного звіту на арифметичну точність;

• перевірці правильності класифікації статей звіту;

• перевірці узгодженості показників Звіту про рух грошових коштів з показниками інших форм фінансової звітності;

• при перевірці Звіту про рух грошових коштів аудитору слід зосередити увагу на:

• перевірці правильності перенесення з ф. №2 показника – прибуток ( збиток) від звичайної діяльності до оподаткування;

• встановлення правильності відображення руху грошових коштів, що відбувся в результаті однієї операції, яка об’єднує суми, що належать до різних видів діяльності, окремо за цими видами діяльності у відповідних підрозділах звіту;

• внутрішніх змін у складі грошових коштів і переконатися, що вони не включені до Звіту;

• недопущенні відображення у Звіті негрошових операцій;

• встановленні правильності розрахунку зазначених у формі коригувань;

• правильності розрахунку відсотків за кредит, що необхідно сплатити;

• перевірці правильності визначення чистого руху коштів від операційної діяльності;

• перевірці правильності визначення чистого руху коштів від інвестиційної діяльності;

• перевірці правильності відображення позик і розрахунку дивідендів

• перевірці правильності визначення чистого руху коштів від фінансової діяльності;

• підтвердженні загальної суми руху грошових коштів за звітний період за трьома видами;

• перевірці правильності перенесення і визначення розрахунковим шляхом сальдо грошових коштів на початок і кінець звітного періоду;

• правильності визначення впливу зміни валютних курсів на залишок коштів;

• перевірці ведення поточного бухгалтерського обліку грошових коштів, правильності складання облікових регістрів синтетичного й аналітичного обліку;

• правильності перерахунку грошових коштів з іноземної валюти в національну;

• повноті відображення інформації про грошові кошти у Пояснювальній записці до звітності.

• перевірити і підтвердити Звіт про рух грошових коштів практично неможливо без вивчення самих операцій з грошовими коштами. Тому в процесі перевірки досліджується наступне:

• правильність складання первинних документів за операціями з грошовими коштами та наявністю на кожну операцію підтверджуючих документів;

• відповідність показників синтетичного та аналітичного обліку за рахунками грошових коштів;

• взаємоузгодженість та відповідність показників синтетичного обліку грошових коштів з даними Головної книги, оборотної відомості, Балансу, Звіту про рух грошових коштів;

• відповідність порядку використання контрольно-касових апаратів чинному законодавству та дотримання касової дисципліни;

• з’ясування того, скільки рахунків має підприємство і в яких банках їх відкрито;

• чи здійснює підприємство валютні операції.

Метою складання ф. № 4 “Звіт про власний капітал” є надання користувачам інформації про склад власного капіталу і зміни, які в ньому відбулись за звітний період.

Основними завданнями аудитора при перевірці є:

- арифметична перевірка;

- перевірка достовірності статей Звіту про власний капітал;

- перевірка узгодження показників Звіту про власний капітал з показниками інших форм фінансової звітності;

- перевірка правильності розрахунку чистого прибутку (збитку) за звітний період;

- встановлення відповідності розподілу прибутку вимогам установчих документів та перевірка правильності розрахунків;

- перевірка відповідності внесків учасників установчим документам та операціям, відображеним в обліку.

В процесі перевірки аудитор повинен встановити:

- правильність перенесення залишків на початок року із звіту за минулий період;

- правильність відображення змін облікової політики;

- правильність проведення і відображення у звіті сум переоцінок необоротних активів;

- правильність розрахунків з засновниками (учасниками), відповідність обліку операцій з акціями;

- встановити реальність змін у власному капіталі;

- правильність відображення кожної складової власного капіталу.