Основними джерелами документального контролю є:

• договори з постачальниками й покупцями, реєстри оперативного обліку і контролю їхнього виконання (журнал обліку надходження вантажів, книга обліку виконання договорів);

• доручення на одержання і відпуск товарів, книга обліку виданих доручень;

• угоди про матеріальну відповідальність

• первинні документи обліку руху запасів (товарно-транспортні накладні, накладні, вимоги, лімітно-забірні карти, митні декларації, акти приймання матеріалів (у випадках якщо якість і кількість матеріалів, що надійшли на склад не відповідає даним, супроводжувальних документів або матеріали надійшли без документів), шляхові листи автомобілів, акти списання МШП, тощо);

• розрахункові документи (рахунки-фактури, платіжні вимоги, платіжні доручення, виписки з рахунків у банках, товарні звіти, звіти касира й касові книги, векселі);

• матеріали інвентаризацій (накази про проведення інвентаризації, інвентаризаційні описи, порівнювальні відомості, акти результатів контрольних перевірок цінностей, письмові пояснення матеріально-відповідальних осіб, протоколи засідань інвентаризаційних комісій);

• розрахунки природного убутку, акти псування, розрахунки витрат на залишок товарів, розрахунки реалізованої торгової націнки, розрахунки середнього відсотка та сум списання ТЗВ;

• регістри аналітичного й синтетичного обліку, відомості, картки складського обліку, товарні книги, матеріальні звіти, розроблювальні таблиці;

• звітність;

• наказ про облікову політику підприємства;

• акти попередніх перевірок.

До основних нормативних та законодавчих джерел контролю відносяться:

ПКУ - Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

ГКУ - Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. № 436-IV.

Закон № 217 - Закон України «Про визначення розміру збитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та валютних цінностей» від 06.06.95 р. № 217/95-ВР.

Інструкція № 69 - Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. № 69.

Інструкція № 291 - Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291.

Методрекомендації - Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку запасів, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 10.01.2007 р.

Порядок № 116 - Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 22.01.96 р. № 116.

Порядок № 1246 - Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 р. № 1246.

Порядок № 1379 - Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011 р. № 1379.

Наказ № 193 - наказ Міністерства статистики України «Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку сировини та матеріалів» від 21.06.96 р. № 193.

П(С)БО 3 - Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87.

П(С)БО 6 - Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 28.05.99 р. № 137.

П(С)БО 9 - Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 20.10.99 р. № 246.

П(С)БО 15 - Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 р. № 290.

П(С)БО 16 - Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 р. № 318.

П(С)БО 21 - Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 р. № 193.

П(С)БО 31 - Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 31 «Фінансові витрати», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 28.04.2006 р. № 415.

Методи контролю: взаємний контроль операцій та документів; логічна перевірка; перевірка правильності відображення господарських операцій в регістрах бухгалтерського обліку та звітності; методи фактичного контролю; розрахунково-аналітичні прийоми; економіко-математичні методи тощо.

Послідовність і порядок проведення ревізії залежать від завдань ревізії, обсягу операцій підприємства, його структури, стану обліку і внутрішнього контролю за наявністю і рухом товарно-матеріальних цінностей.

Питання 2. Перевірка наявності виробничих запасів та дотримання умов їх збереження.

Вивчення організації зберігання матеріальних цінностей полягає у:

- встановленні наявності складських приміщень та відповідності їх обладнання збереженню матеріальних цінностей;

- наявність відповідним чином сертифікованих ваговимірювальних пристроїв;

- встановленні наявності охорони матеріальних цінностей;

- встановленні наявності відповідної пропускної системи;

- встановленні дотримання санітарних вимог і протипожежних правил;

- встановленні наявності страхування матеріальних цінностей;

- перевірці розташування запасів на складах;

- встановленні матеріально-відповідальних осіб та укладених договорів про матеріальну відповідальність;

- перевірці наявності на підприємстві постійно діючої інвентаризаційної комісії для перевірки матеріальних запасів;

- встановленні дотримання порядку проведення інвентаризації.