ТЕМА РЕВІЗІЯ І КОНТРОЛЬ ОПЕРАЦІЙ З ГРОШОВИМИ КОШТАМИ

Мета розділу: Розкриття теоретичних основ щодо організації та здійснення контролю операцій з грошовими коштами підприємства.

Вивчивши цю тему, студент повинен знати :

• мету, завдання, об’єкти та джерела перевірки операцій з грошовими коштами підприємства;

• суб’єктів контролю операцій з грошовими коштами;

• послідовність здійснення перевірки дотримання касової дисципліни;

• послідовність здійснення перевірки операцій на рахунках у банку;

• поняття «касова дисципліна», «інвентаризація каси», «ліміт каси», «реєстратори розрахункових операцій», «КОРО», «оприбуткування готівки»; «граничні обмеження на здійснення готівкових розрахунків», «розрахунково-платіжна дисципліна», «платіжні документи» тощо;

• порядок застосування прийомів та методів контролю під час перевірки операцій з грошовими коштами;

• типові порушення;

• порядок застосування штрафних та фінансових санкцій.

На основі набутих теоретичних знань студент повинен вміти :

• практично втілювати основний понятійний склад нормативної бази щодо даного об’єкту перевірки;

• визначати та систематизувати нормативні документи, які регулюють порядок здійснення даного виду операцій та вимоги щодо їх перевірок;

• визначати та систематизувати документальні джерела перевірки;

• визначати і систематизувати дії представників контрольних служб під час організації та проведення контрольно-перевірочної роботи;

• визначати завдання кожного етапу контрольно-перевірочної роботи;

• визначати та застосовувати прийоми перевірки за напрямами контрольно-перевірочної роботи;

• визначати можливі типові порушення;

• аналізувати встановленні відхилення та порушення, їх причини та наслідки, влив на результати діяльності підприємства;

• оформлювати результати перевірки;

• визначати які штрафні та фінансові санкції можуть бути застосовані за результатами перевірки.

Питання розділу

3.1. Мета, джерела і завдання контролю, суб'єкти контролю

3.2. Проведення і оформлення результатів раптової інвентаризації каси

3.3 Контроль правильності проведення і відображення в обліку касових операцій, дотримання касової дисципліни

3.4. Перевірка дотримання порядку проведення розрахунків з використанням РРО (реєстратори розрахункових операцій)

3.5. Контроль операцій по рахунках в банках

Питання1. Мета, джерела і завдання контролю, суб'єкти контролю

У господарській діяльності підприємства грошові кошти є важливим складовим елементом оборотних активів, які формують матеріальну базу процесу виробництва і істотно впливають на нього. З точки зору контролю даний об’єт є першочерговим, що заслуговує уваги ревізорів, так як вивчення операцій руху грошових коштів підприємства крім вивчення власних завдань надає певну інформацію про основні операції, які здійснювалися підприємством у звітний період. Це пов’язано зтим, що більшість господарських операцій підприємства або починається, або завершується розрахунками, які можуть здійснюватись, як у готівковій, так і у безготівковій формі.

Перевірки дотримання касової дисципліни здійснюються органами Державної податкової служби України, Державною фінансовою інспекцією України, Міністерством внутрішніх справ України, фінансовими органами, банками, а також засновниками підприємства, вищестоящими організаціями, аудиторами.

Органи контролю можуть приймати участь у проведенні спільних перевірок.

Відповідальність за дотримання порядку ведення операцій з готівкою покладається на підприємців, керівників підприємств. Особи, які винні в порушенні порядку ведення операцій з готівкою, притягуються до відповідальності в установленому законодавством України порядку

У разі виявлення порушень установленого порядку ведення операцій з готівкою органи державної податкової служби України застосовують до порушників штрафні санкції на підставі подання органів контролю згідно з законодавством України.

До основних нормативних джерел перевірки даного виду операцій можуть бути віднесені:

ЦКУ - Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-IV зі змінами та доповненнями;

ГКУ - Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. № 436-IV зі змінами та доповненнями;

ПКУ - Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-V зі змінами та доповненнями;

КУоАП - Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X зі змінами та доповненнями;

КАСУ - Кодекс адміністративного судочинства України від 06.07.2005 р. № 2747-IV зі змінами та доповненнями;

Закон про РРО  - Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг» від 06.07.95 р. № 265/95-ВР зі змінами і доповненнями.

Закон про ЗЕД - Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.91 р. № 959-XII.

Закон про розрахунки у валюті - Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.94 р. № 185/94-ВР;

Постанова № 296 - Постанова Правління Національного банку України від 15.05.2009 року № 296 «О затвердженні Змін в Інструкцію про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті»;

Постанова № 32 - Постанова Правління Національного банку України від 9 лютого 2005 року № 32 «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку», зареєстрована в Міністерстві юстиції України 18.04.2005 за № 410/10690

Перелік № 1336 - Перелік окремих форм і умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без вживання реєстраторів розрахункових операцій з використанням розрахункових книжок і книг обліку розрахункових операцій, затверджений постановою КМУ від 23.08.2000 р. № 1336;

Вимоги № 199 - Вимоги по реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій для різних сфер вживання, затверджені постановою Кабінету Міністрів України від 18.02.2002 р. № 199;

Положення № 637 - Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637;

Положення № 614 - Положення про форму і вміст розрахункових документів, затверджене наказом ДПАУ від 01.12.2000 р. № 614;

Порядок № 614 - Порядок реєстрації, опломбування і вживання реєстраторів розрахункових операцій за товари (послуги), затверджений наказом ДПАУ від 01.12.2000 р. № 614.

Порядок надання звітності по РРО - Порядок надання звітності, зв'язаній із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій або використанням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок), затверджений наказом ДПАУ від 01.12.2000 р. № 614;

Порядок ведення КУРО - Порядок реєстрації і ведення книг обліку розрахункових операцій і розрахункових книжок, затверджений наказом ГНАУ від 01.12.2000 р. № 614;

Інструкція № 22 - Інструкція про безготівкові розрахунки в Украіні в національній валюті, затв. постановою Правління НБУ від 21.01.04 г. № 22.

Інструкція № 59 - Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон, затверджена наказом Мінфіну України від 13.03.98 р. № 59.

Наказ № 362 - Наказ Міністерства фінансів України від 17.03.2011 р. № 362 «Про внесення змін до Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон»;

Методичні рекомендації щодо порядку проведення перевірок з питань дотримання суб'єктами господарювання касової дисципліни, повноти оприбуткування виручки від реалізації товарів (послуг), затв. наказом Державної податкової адміністрації України від 23.04.2009 р. № 210

Указ № 436 - Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.06.95 р. № 436/95.

Документальними джерелами інформації виступають наступні дані обліку: