Перелік помилок I порушень, виявлених при аудиті основних засобів

№ з/п	Первинний документ, обліковий регістр				Характер порушення
	найменування	№	дата	сума, грн.

Виконав _________________

Перевірив _________________

Змістовний модуль 11 Аудит виробничих запасів

Мета: оволодіти методикою проведення аудиту матеріальних ресурсів на підприємстві; вивчити послідовність проведення аудиту; оволодіти методами перевірки фактичної наявності і правильності оцінки виробничих запасів в обліку і звітності; навчитись розробляти робочі документи аудитора; визначати помилки і надавати поради з усунення недоліків.

Питання для вивчення і обговорення:

1. Завдання аудиту виробничих запасів.

2. Джерела аудиту виробничих запасів.

3. Підготовча робота до проведення аудиту запасів в місцях їх зберігання.

4. Як здійснюється перевірка фактичної наявності запасів?

5. Проведення перевірки правильності оцінки запасів в обліку і звітності.

6. Напрями проведення аудиту складського господарства.

7. Аудит малоцінних та швидкозношуваних предметів.

8. Типові порушення, виявлені в процесі аудиту виробничих запасів.

Завдання для виконання проктичної роботи

Під час аудиторської перевірки виробничих запасів в СТОВ «Світ» була проведена інвентаризація на складі будівельних матеріалів. В результаті виявлено наступні дані (табл. 7).

Таблиця 7 (варіант 1-13)

Варіант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Кількість будівельних матеріалів за даними інвентаризації становила, кг:
вапно будівельне	1415	2325	1150	2250	1655	1468	1520	1290	1565	1380	2000	1400	2020
цемент	7500	5500	6100	7000	6340	7400	6000	5000	5670	6800	6200	7050	7000
цвяхи буд.40	175	150	270	100	185	100	205	180	155	170	130	120	165
цвяхи буд.50	200	184	176	150	145	100	160	167	140	115	160	195	185
цвяхи буд.120	375	200	160	295	165	247	168	160	209	176	230	280	275
фарба ПФ-226 (жовто-коричнева)	80	100	103	65	150	20	100	100	85	80	150	96	70
фарба ПФ-226 (коричнево-червона)	100	45	103	115	100	160	100	96	105	90	20	50	46
2. Кількість будівельних матеріалів за даними обліку становила, кг:
вапно будівельне	1308	2325	1165	2125	1557	1508	1520	1250	1510	1480	1770	1284	1878
цемент	7500	5195	5795	7000	6645	7231	6065	5326	5365	6935	5895	7162	6646
цвяхи буд.40	245	135	292	115	170	100	215	180	140	176	145	280	185

продовження таблиці 7 (варіант 1-13)

Варіант
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
цвяхи буд.50	120	189	146	200	165	108	150	187	140	80	160	90	165
цвяхи буд.120	375	215	168	245	165	237	163	142	221	85	230	53	275
фарба ПФ-226 (жовто-коричнева)	75	110	103	73	153	28	108	101	85	92	153	96	65
фарба ПФ-226 (коричнево-червона)	100	40	103	119	104	164	104	95	109	90	17	50	51
3. Середня ціна матеріалів (без ПДВ), грн.:
вапно будівельне	2,10	2,30	1,60	2,00	1,80	1,65	1,75	1,90	1,85	1,60	2,05	1,85	1,65
цемент	1,60	1,90	3,00	1,85	2,35	2,20	1,70	2,65	1,65	2,05	1,70	1,55	1,90
цвяхи буд.40	8,90	10,00	8,75	9,20	8,90	8,80	9,40	10,00	9,25	9,50	8,65	8,70	9,10
цвяхи буд.50	9,05	8,50	9,00	8,00	8,60	8,65	9,15	9,00	8,70	9,00	8,50	8,55	9,00
цвяхи буд.120	11,50	11,50	11,50	11,50	11,50	11,50	11,50	11,50	11,50	11,50	11,50	11,50	11,50
фарба ПФ-226 (жовто-коричнева)	21,05	20,00	20,80	20,65	19,00	22,15	22,65	23,10	23,15	26,00	20,95	20,70	20,35
фарба ПФ-226 (коричнево-червона)	23,60	22,00	24,05	23,80	22,00	25,10	23,10	23,55	20,85	22,95	22,05	21,60	24,00

продовження таблиці 7 (варіанти 14-26)

Варіант
	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26
1. Кількість будівельних матеріалів за даними інвентаризації становила, кг:
вапно будівельне	1535	1855	1270	2370	1775	1588	1640	1410	1685	1500	2120	1520	2140
клей силікатний	420	505	400	450	467	490	475	500	480	425	433	410	490
цемент	4676	5696	6751	6885	5549	6038	7066	6205	6250	5791	6868	5264	5872
бітум	1500	1450	1200	1100	1000	1080	1094	1000	1100	1203	1009	1112	1000
фарба ПФ-115 (чорна)	25	65	12	22	15	10	15	13	10	6	20	16	23
фарба ПФ-115 (біла)	35	10	80	46	56	10	18	25	28	19	8	35	40
фарба ПФ-115 (зелена)	40	25	45	70	30	44	50	25	33	52	45	40	9
2. Кількість будівельних матеріалів за даними обліку становила, кг:
вапно будівельне	1661	1756	1480	2140	1920	1748	1752	1301	1587	1626	2185	1405	2010
клей силікатний	368	567	351	395	524	490	533	439	539	373	433	360	550
цемент	4788	5696	6606	6987	5474	6238	6807	6348	6045	5906	6986	5129	5705
бітум	1500	1620	1130	1312	1165	1536	1094	1000	1005	1307	931	1322	1423
фарба ПФ-115 (чорна)	37	40	9	10	15	11	30	13	5	6	15	18	20
фарба ПФ-115 (біла)	45	9	85	40	66	9	18	20	28	10	10	35	44
фарба ПФ-115 (зелена)	62	50	40	76	40	47	35	30	38	61	50	35	9

продовження таблиці 7 (варіанти 14-26)

Варіант
	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26
3. Середня ціна матеріалів (без ПДВ), грн.:
вапно будівельне	1,65	2,50	2,45	1,75	1,90	1,60	1,80	2,00	2,50	2,15	1,90	1,70	2,05
клей силікатний	6,15	4,80	5,25	6,50	7,70	7,15	6,85	7,05	6,30	6,45	5,95	6,20	6,45
цемент	1,95	2,40	2,05	1,90	1,75	2,15	2,00	1,65	2,00	1,85	2,10	2,25	2,40
бітум	10,00	12,50	15,20	17,05	16,00	14,70	13,25	16,30	16,70	16,00	15,50	14,80	17,00
фарба ПФ-115 (чорна)	17,50	18,00	16,25	17,80	18,20	16,50	17,45	17,00	18,00	17,60	18,20	18,90	18,35
фарба ПФ-115 (біла)	18,95	20,00	19,80	19,60	20,10	19,55	19,80	20,00	19,00	19,65	19,80	19,95	20,00
фарба ПФ-115 (зелена)	20,00	19,05	18,65	18,90	19,00	18,55	19,35	18,20	19,05	19,60	19,85	19,90	19,70

Необхідно:

1. Скласти програму проведення аудиту виробничих запасів.

2. Встановити помилки і порушення в бухгалтерському обліку.

3. Скласти робочі документи аудитора.

4. Розробити рекомендації з виправлення помилок у бухгалтерському обліку підприємства.

Примітка:

1. у СТОВ «Світ» договір про повну матеріальну відповідальність з матеріально-відповідальними особами укладено в відповідності до вимог;

2. Норми природних убутків та втрат не затверджено.

Аудиторська фірма

Підприємство

Період перевірки