Програма проведення аудиту виробничих запасів

№ з/п	Мета і завдання аудиту	Методи і процедури аудиту	Аудиторські докази	Термін виконання	Виконавець	Примітки

Виконав _________________

Перевірив ________________

Аудиторська фірма

Підприємство

Період перевірки

ВІДОМІСТЬ

ПЕРЕВІРКИ ПРАВИЛЬНОСТІ ВІДОБРАЖЕННЯ В ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ З виробничими запасами

№ з/п	Зміст операції	Відображено в обліку			Рекомендовано аудитором			Примітки
		дебет	кредит	сума, грн.	дебет	кредит	сума, грн.

Виконав _________________

Перевірив _________________

Аудиторська фірма

Підприємство

Період перевірки

ПЕРЕЛІК

ПОМИЛОК I ПОРУШЕНЬ, ВИЯВЛЕНИХ

ПРИ АУДИТІ виробничих запасів

№ з/п	Первинний документ, обліковий регістр				Характер порушення
	найменування	№	дата	сума, грн.

Виконав _________________

Перевірив _________________

Змістовний модуль 12

Аудит біологічних активів

Мета: оволодіти методикою проведення аудиту біологічних активів на підприємстві; вивчити послідовність проведення аудиту; оволодіти методами перевірки фактичної наявності і правильності оцінки біологічних активів в обліку і звітності; навчитись розробляти робочі документи аудитора; визначати помилки і надавати поради з усунення недоліків.

Питання для вивчення і обговорення:

1. Завдання аудиту біологічних активів.

2. Джерела аудиту біологічних активів.

3. послідовність проведення аудиту біологічних активів.

4. Підготовча робота до проведення інвентаризації поточних біологічних активів.

5. Проведення перевірки правильності переоцінки поточних біологічних активів в обліку і звітності.

6. Аудит придбання довгострокових біологічних активів.

7. Аудит вибуття довгострокових біологічних активів.

8. Типові порушення в процесі аудиту біологічних активів.

Завдання для виконання практичної роботи

В результаті аудиторської перевірки біологічних активів за минулий рік в СТОВ «Світ» встановлені такі операції (табл. 9).

Таблиця 9 (варіант 1-13)

Варіант
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Підприємством придбано у ПАТ «Племпідприємство» племінні корови симентальської породи.
Вартість корів (з ПДВ), грн.		25200	25320	25440	25560	25680	25800	25920	26040	26160	26280	26400	26520	26640
За транспор­ту­ван­ня корів тра­н­спо­ртом пос­та­чальника спла­чено, грн.		2760	2820	2880	2940	3000	3060	3120	3180	3240	3300	3360	3420	3480
Витрати на ві­д­ряд­­ження зоо­тех­ніка для здій­с­нення огляду тварин, грн.		359	366	373	380	387	394	401	408	415	422	429	436	443
Корів оприбутковано в склад довгострокових біологічних активів на підставі Акту приймання довгострокових біологічних активів тваринництва (формування основного стада) (ф. № ДБАСГ-2). В бухгалтерському обліку підприємства аудитором було виявлено наступні записи:
Д-т	К-т	Сума, грн.
15	63	25320	25440	25560	25680	25800	25920	26040	26160	26280	26400	26520	26640	26760
641	63	4220	4240	4260	4280	4300	4320	4340	4360	4380	4400	4420	4440	4460
15	685	2300	2350	2400	2450	2500	2550	2600	2650	2700	2750	2800	2850	2900
641	685	460	470	480	490	500	510	520	530	540	550	560	570	580

продовження таблиці 9 (варіант 1-13)

Варіант
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
92	372	366	373	380	387	394	401	408	415	422	429	436	443	450
16	15	27620	27790	27960	28130	28300	28470	28640	28810	28980	29150	29320	29490	29660
2. Підприємством прийнято рішення про розкорчовування саду, період плодоношення якого закінчився. Багаторічні насадження обліковувались у складі довгострокових біологічних активів.
Первісна вар­тість, тис. грн.		305135	305689	306243	306797	307351	307905	308459	309013	309567	310121	310675	311229	311783
Сума накопи­че­ного зносу, тис. грн.		299468	299610	299752	299894	300036	300178	300320	300462	300604	300746	300888	301030	301172
Витрати, понесені на розкорчову­ва­ння, вклю­ча­ли, грн.:
вартість ви­ко­ри­ста­них паливо-мас­ти­ль­них мате­ріалів		3092	3119	3146	3173	3200	3227	3254	3281	3308	3335	3362	3389	3416
малоцінних та шви­д­козно­шува­них предметів		557	571	585	599	613	627	641	655	669	683	697	711	725
послуги допоміж­­них виробництв		1312	1376	1440	1504	1568	1632	1696	1760	1824	1888	1952	2016	2080
суми нарахованої заробітної пла­ти робітників		5890	5910	5930	5950	5970	5990	6010	6030	6050	6070	6090	6110	6130
нарахування єди­ного соціального вне­ску на фонд оп­лати праці робіт­ни­ків		2190	2198	2205	2213	2220	2228	2235	2243	2250	2257	2265	2272	2280

продовження таблиці 9 (варіант 1-13)

Варіант
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Комісією складено Акт на списання довгострокових біологічних активів рослинництва (багаторічних насаджень) (ф. № ДБАСГ-3)
В результаті здій­снених робіт опри­бу­тковано дрова, грн.		4110	4142	4174	4206	4238	4270	4302	4334	4366	4398	4430	4462	4494
В бухгалтерському обліку підприємства аудитором було виявлено наступні записи:
Д-т	К-т	Сума, грн.
97	10	305135	-	306243	-	307351	-	308459	-	309567	-	310675	-	311783
97	16	-	305689	-	306797	-	307905	-	309013	-	310121	-	311229	-
97	13	299468	-	299752	-	300036	-	300320	-	300604	-	300888	-	301172
13	97	-	299610	-	299894	-	300178	-	300462	-	300746	-	301030	-
97	20	3092	3119	3146	3173	3200	3227	3254	3281	3308	3335	3362	3389	3416
97	22	557	571	585	599	613	627	641	655	669	683	697	711	725
97	234	1312	1376	1440	1504	1568	1632	1696	1760	1824	1888	1952	2016	2080
641	234	262	275	288	301	314	326	339	352	365	378	390	403	416
97	66	5890	5910	5930	5950	5970	5990	6010	6030	6050	6070	6090	6110	6130
66	65	2190	2198	2205	2213	2220	2228	2235	2243	2250	2257	2265	2272	2280
20	71	4110	4142	4174	4206	4238	4270	4302	4334	4366	4398	4430	4462	4494
79	97	615454	17055	617096	18129	618738	19203	620380	20277	622022	21351	623664	22425	625306
71	79	4110	4142	4174	4206	4238	4270	4302	4334	4366	4398	4430	4462	4494
44	79	611344	12913	612922	13923	614500	14933	616078	15943	617656	16953	619234	17963	620812

продовження таблиці 9 (варіант 1-13)

Варіант
			1			2			3			4			5			6			7			8			9			10		11		12		13
3. Підприємство придбало у ПАТ «Племрепродуктор» племінні поросята породи «велика біла».
Вартість поросят (з ПДВ), грн.			10560		10680			10800			10920			11040			11160			11280			11400			11520			11640		11760		11880		12000
Витрати на тра­нс­­портування по­­росят власним транспортом, грн.			1068		1128			1188			1248			1308			1368			1428			1488			1548			1608		1668		1728		1788
Витрати на ві­дряд­ження зоо­техніка для здій­снення огляду тварин, грн.			294		301			308			315			322			329			336			343			350			357		364		371		378
Поросят оприбутковано в склад поточних біологічних активів. В бухгалтерському обліку підприємства аудитором було виявлено наступні записи:
Д-т	К-т	Сума, грн.
21	63	10560		10680			10800			10920			11040			11160			11280			11400			11520			11640			11760		11880		12000
641	63	1760		1780			1800			1820			1840			1860			1880			1900			1920			1940			1960		1980		2000
15	685	1068		1128			1188			1248			1308			1368			1428			1488			1548			1608			1668		1728		1788
641	685	168		178			188			198			208			218			228			238			248			258			268		278		288
91	372	294		301			308			315			322			329			336			343			350			357			364		371		378

продовження таблиці 9 (варіанти 14-26)

Варіант
		14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26
1. Підприємством придбано у ПАТ «Племпідприємство» племінні корови симентальської породи.
Вартість корів (з ПДВ), грн.		26880	27000	27120	27240	27360	27480	27600	27720	27840	27960	28080	28200	28320
За транспор­ту­вання корів тра­н­спо­ртом поста­чальника спла­чено, грн.		3600	3660	3720	3780	3840	3900	3960	4020	4080	4140	4200	4260	4320
Витрати на ві­д­ряд­ження зоо­тех­ніка для здій­снення огляду тварин, грн.		457	464	471	478	485	492	499	506	513	520	527	534	541
Корів оприбутковано в склад довгострокових біологічних активів на підставі Акту приймання довгострокових біологічних активів тваринництва (формування основного стада) (ф. № ДБАСГ-2). В бухгалтерському обліку підприємства аудитором було виявлено наступні записи:
Д-т	К-т	Сума, грн.
15	63	26880	27000	27120	27240	27360	27480	27600	27720	27840	27960	28080	28200	28320
641	63	4480	4500	4520	4540	4560	4580	4600	4620	4640	4660	4680	4700	4720
15	685	2950	3000	3050	3100	3150	3200	3250	3300	3350	3400	3450	3500	3550
641	685	590	600	610	620	630	640	650	660	670	680	690	700	710
92	372	457	464	471	478	485	492	499	506	513	520	527	534	541
16	15	29830	30000	30170	30340	30510	30680	30850	31020	31190	31360	31530	31700	31870

продовження таблиці 9 (варіанти 14-26)

Варіант
	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26
2. Підприємством прийнято рішення про розкорчовування саду, період плодоношення якого закінчився. Багаторічні насадження обліковувались у складі довгострокових біологічних активів.
Первісна вар­тість, тис. грн.	312337	312891	313445	313999	314553	315107	315661	316215	316769	317323	317877	318431	318985
Сума накопи­че­ного зносу, тис. грн.	301314	301456	301598	301740	301882	302024	302166	302308	302450	302592	302734	302876	303018
Витрати, понесені на розкорчову­ва­ння, вклю­ча­ли, грн.:
вартість ви­ко­ри­ста­них паливо-масти­ль­них мате­ріалів	3443	3470	3497	3524	3551	3578	3605	3632	3659	3686	3713	3740	3767
малоцінних та шви­д­козношуваних предметів	739	753	767	781	795	809	823	837	851	865	879	893	907
послуги допоміж­них виробництв	2144	2208	2272	2336	2400	2464	2528	2592	2656	2720	2784	2848	2912
суми нарахованої заробітної плати робітників	6150	6170	6190	6210	6230	6250	6270	6290	6310	6330	6350	6370	6390
нарахування єди­но­го соціального вне­ску на фонд оп­лати праці робіт­ни­ків	2287	2295	2302	2309	2317	2324	2332	2339	2347	2354	2362	2369	2376

продовження таблиці 9 (варіанти 14-26)

Варіант
		14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26
Комісією складено Акт на списання довгострокових біологічних активів рослинництва (багаторічних насаджень) (ф. № ДБАСГ-3)
В результаті здій­с­нених робіт опри­бу­тковано дрова, грн.		4526	4558	4590	4622	4654	4686	4718	4750	4782	4814	4846	4878	4910
В бухгалтерському обліку підприємства аудитором було виявлено наступні записи:
Д-т	К-т	Сума, грн.
97	10	-	312891	-	313999	-	315107	-	316215	-	317323	-	318431	-
97	16	312337	-	313445	-	314553	-	315661	-	316769	-	317877	-	318985
97	13	-	301456	-	301740	-	302024	-	302308	-	302592	-	302876	-
13	97	301314	-	301598	-	301882	-	302166	-	302450	-	302734	-	303018
97	20	3443	3470	3497	3524	3551	3578	3605	3632	3659	3686	3713	3740	3767
97	22	739	753	767	781	795	809	823	837	851	865	879	893	907
97	234	2144	2208	2272	2336	2400	2464	2528	2592	2656	2720	2784	2848	2912
641	234	429	442	454	467	480	493	506	518	531	544	557	570	582
97	66	6150	6170	6190	6210	6230	6250	6270	6290	6310	6330	6350	6370	6390
66	65	2287	2295	2302	2309	2317	2324	2332	2339	2347	2354	2362	2369	2376
20	71	4526	4558	4590	4622	4654	4686	4718	4750	4782	4814	4846	4878	4910
79	97	23499	626948	24573	628590	25647	630232	26721	631874	27795	633516	28869	635158	29943

продовження таблиці 9 (варіанти 14-26)

Варіант
		14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26
71	79	4526	4558	4590	4622	4654	4686	4718	4750	4782	4814	4846	4878	4910
44	79	18973	622390	19983	623968	20993	625546	22003	627124	23013	628702	24023	630280	25033
3. Підприємство придбало у ПАТ «Племрепродуктор» племінні поросята породи «велика біла».
Вартість поросят (з ПДВ), грн.		12120	12240	12360	12480	12600	12720	12840	12960	13080	13200	13320	13440	13560
Витрати на тра­нс­портування по­­­росят власним транспортом, грн.		768	828	888	948	1008	1068	1128	1188	1248	1308	1368	1428	1488
Витрати на ві­дряд­ження зоо­техніка для здій­снення огляду тварин, грн.		385	392	399	406	413	420	427	434	441	448	455	462	469
Поросят оприбутковано в склад поточних біологічних активів. В бухгалтерському обліку підприємства аудитором було виявлено наступні записи:
Д-т	К-т	Сума, грн.
21	63	12120	12240	12360	12480	12600	12720	12840	12960	13080	13200	13320	13440	13560
641	63	2020	2040	2060	2080	2100	2120	2140	2160	2180	2200	2220	2240	2260
15	685	768	828	888	948	1008	1068	1128	1188	1248	1308	1368	1428	1488
641	685	298	128	138	148	158	168	178	188	198	208	218	228	238
91	372	385	392	399	406	413	420	427	434	441	448	455	462	469

необхідно:

1. Скласти програму проведення аудиту біологічних активів.

2. Встановити помилки і порушення в бухгалтерському обліку.

3. Скласти робочі документи аудитора.

4. Розробити рекомендації з виправлення помилок у бухгалтерському обліку підприємства.

Аудиторська фірма

Підприємство

Період перевірки