ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ОЗЕРСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

(филиал)

ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Московский инженерно-физический институт

(государственный университет)»

Кафедра экономики и управления

АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Методические указания для студентов

Озерск

2009

Введение

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес - планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ хозяйственной деятельности – это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Поэтому овладение методикой анализа является составной частью профессиональной подготовки менеджеров и экономистов.

Цель дисциплины – формирование у студентов аналитического мышления путем освоения методологических основ и приобретения практических навыков анализа хозяйственной деятельности, необходимых в работе.

В результате изучения курса «Анализ хозяйственной деятельности» студент должен знать:

• основные методики и методы проведения анализа хозяйственной деятельности;

• основные направления проведения анализа хозяйственной деятельности на предприятии;

• основные показатели, характеризующие хозяйственную деятельность предприятия;

• понятие финансового состояния предприятия;

• основные направления анализа финансового состояния предприятия;

• особенности формирования финансового результата предприятия;

• понятие банкротства и методы его оценки.

В результате изучения курса "Анализ хозяйственной деятельности" студент должен уметь:

• применять основные методы анализа;

• «читать» бухгалтерский баланс;

• группировать исходные данные;

• рассчитывать и анализировать абсолютные и относительные показатели деятельности предприятия;

• делать выводы на основе полученных результатов;

• разрабатывать рекомендации на основе полученных результатов анализа.

В методических указаниях изложены требования к изучению тем курса и даны рекомендации по решению типовых задач анализа хозяйственной деятельности.

Дисциплина изучается в течение двух семестров. На первом семестре студенты сдают экзамен, на втором - пишут курсовую работу.

Методические указания необходимо использовать для подготовки студента к семинарским занятиям, контрольным работам и экзамену по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности».

1. Анализ производства и реализации продукции

1.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Основой анализа является сопоставление объемных показателей, заданных планом предприятия, с фактическими.

При внутрифирменном анализе исследуется уровень валовой и товарной продукции.

Применяется метод сравнения с расчетом:

• абсолютного прироста объема продукции;

• относительного прироста объема продукции;

• индекса объема продукции.

Сопоставление достигнутого уровня следует провести с:

• запланированным уровнем;

• уровнем предыдущего периода.

На основе анализа можно сделать выводы:

1. Об уровне выполнения плана по объему валовой и товарной продукции;

2. О наличии структурных сдвигов;

3. О динамике запасов незавершенного производства.

На рост запасов указывает выполнение неравенства Jвп>Jтп, где Jвп(тп) – индексы валовой и товарной продукции.

Если Jвп< Jтп - запасы незавершенного производства сокращаются.

Если Jнчас>Jс, это свидетельствует о структурных сдвигах в пользу более трудоемкой (менее материалоемкой продукции), где Jнчас - индекс объема продукции, выраженного в трудовом измерении (нормочасах); Jc – индекс объема продукции по себестоимости.

Соотношение Jнчас<Jс свидетельствует об обратной тенденции.

Сопоставление относительных показателей объема продукции, выраженного в отпускных ценах (Jц) и по себестоимости (Jс), позволяет выявить структурные сдвиги в пользу разнорентабельной продукции. Если Jц>Jс, то это свидетельствует о структурных сдвигах в пользу более рентабельной продукции. Соотношение Jц<Jс - о структурных сдвигах в пользу менее рентабельной продукции.

Пример. Рассчитаем динамику производства и реализации продукции

год	Объем производства в текущих ценах, тыс. руб.	Индекс цен	Объем производства в ценах базисного года, тыс. руб.	Темп роста		Объем реализации	Темп роста
				баз	цеп		баз	цеп
1	18610	1,0	18610	-	-	18500	-	-
2	27357	1,5	18238	98,0	98,0	18144	98,0	98,0
3	38148	1,46	26128	140	143	17390	94,0	95,8
4	53940	1,4	38529	207	147	17715	95,7	101,8
5	73940	1,33	55593	298	144	18145	98,0	102,4
6	100320	1,28	78375	421	141	19018	102,8	104,8

1. Объем производства в текущих ценах скорректируем на индекс цен, тем самым нейтрализуем ценовой фактор:

(1)

2.Рассчитаем темп роста базисный и цепной:

	(2)

3.Скорректируем объем реализации на индекс цен.

4. Рассчитаем базисный и цепной темпы роста по реализованной продукции.

5. Рассчитаем средний темп роста выпуска и реализации продукции:

Как видно из расчетов, выпуск продукции за 5 лет увеличился в 4 раза, а реализация – всего на 2,8%. Это говорит об отставании реализации продукции от выпуска продукции. Выпуск продукции во втором году снизился на 2 %, а потом увеличивался. Но начиная с 4 года по сравнению с первым годом выпуск начал снижаться. Что касается реализации продукции, то видна незначительная, но положительная динамика от года к году.

Пример. Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции

изделие	объем производства				реализации продукции
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
А	50000	66500	+16500	+33	52275	62730	+10455	+20,0
Б	30000	17100	-12900	-43	30135	17712	-12423	-41,2
Всего	80000	83600	+3600	+4,5	82410	80442	-1968	-2,39

1. Рассчитаем абсолютное отклонение от выполнения плана:

2. Рассчитаем процент выполнения плана:

Аналогичные расчеты проведем с реализованной продукцией.

Как видно из расчетов, план перевыполнен на 4,5% по выпущенной продукции. Причем перевыполнение в основном достигнуто за счет перевыполнения плана по продукции А на 33%.В то же время по продукции Б план не выполнен на 43%. По реализованной продукции план недовыполнен на 2,39%. Причем по продукции А план перевыполнен на 20%, а по продукции Б недовыполнен на 41,2%. Предприятию необходимо пересмотреть номенклатурную политику и вывить причины невыполнения плана по продукции Б.

1.2 Анализ номенклатуры, ассортимента и структуры продукции

Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду.

Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Индекс выполнения планового задания по номенклатуре рассчитывается по реализованной или товарной продукции следующим образом:

(3)

где ТПпл –плановый объем товарной продукции, руб.;

ТПj – объем товарной продукции, засчитываемый при анализе выполнения плана по номенклатуре, руб. Определяется как:

(4)

где ТПф - фактический объем товарной продукции, руб.

Пример. Определить выполнение плана по номенклатуре

Вид продукции	План, млн. руб.	Факт, млн. руб.
А	200	150
Б	800	1000

По продукции А в зачет берется фактический показатель, т.к. он меньше планового. По продукции Б в зачет берется плановый показатель, т.к. фактический уровень больше планового.

Рассчитываем индекс выполнения плана по номенклатуре:

План выполнен на 95% вследствие того, что не выпущено на 50 млн. руб. изделия «А».

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

• по способу наименьшего процента;

• по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции;

• по способу среднего процента по формуле:

(5)

где ВП_а - выполнение плана по ассортименту, %;

ВП_n – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВП₀ - плановый выпуск продукции.

При анализе состава выпускаемой продукции определяют:

1) удельный вес продукции, выпускаемой по государственному или муниципальному заказу;

2) состав товарной продукции по следующим группам:

• основная продукция;

• работы промышленного характера;

• товары народного потребления;

• прочая продукция.

3) показатели выполнения плана по отдельным видам продукции.

Пример. Проанализировать выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Товарная продукция, тыс. руб.		Выполнение плана, %	Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана, тыс. руб.
	план	факт
А	28800	25200	87,5	25200
Б	33600	33264	99,0	33264
С	19200	23176	120,7	19200
Итого	81600	81640	100,05	77664

1. Рассчитываем процент выполнения плана:

2. Оцениваем выполнение плана по способу наименьшего процента

В нашем примере он составляет 87,5%. То есть план не выполнен на 13%.

3. Оцениваем выполнение плана по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции

В нашем примере план выполнен по изделию С. Его удельный вес составляет:

4. Оцениваем выполнение плана по способу среднего процента

По продукции А фактический объем меньше планового, следовательно в зачет идет сумма 25200 тыс. руб. по продукции Б также фактический объем меньше планового, в зачет идет сумма 33264 тыс. руб. По продукции С фактический объем превышает плановый, следовательно, в зачет идет плановая сумма 19200 тыс. руб.

Как видно из расчетов, план по ассортименту не выполнен.

Уровень выполнения плана по структуре определяют отношением суммы продукции, засчитываемой в выполнение плана по структуре, к фактическому выпуску товарной продукции, т.е.

(6)

где ΤΠ_CTP - объем продукции засчитываемый в счет выполнения плана по структуре.

Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют:

1. Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске;

2. Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана;

3. Метод средних цен.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле:

(7)

где   – изменения объема выпуска продукции за счет структуры; VВП₁ – фактический выпуск продукции в натуральном выражении;

Уд – удельный вес каждого наименования;

Ц- цена за единицу.

Прямой счет по проценту выполнения плана производится следующим образом: фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

(8)

где %вп – процент выполнения плана.

При использовании средних цен расчет производится по формуле:

(10)

где Ц₁, Ц₀ - средняя оптовая цена группы изделий – фактическая и плановая соответственно;