0. Анализ производительности труда

В процессе анализа производительности труда осуществляется:

• оценка выполнения плана и динамики уровня производительности труда;

• определение прироста продукции за счет повышения производительности труда;

• расчет высвобождения (привлечения) работающих за счет повышения производительности труда;

• расчет влияния факторов на изменение уровня производительности труда и возможное повышение производительности за счет выявленных резервов.

• оценка соотношения темпов изменения производительности труда и средней заработной платы.

Для оценки уровня производительности труда используется показатель выработки – объем продукции (как правило, валовой), выпускаемой одним работником в единицу времени – год, день, час.

Годовая выработка определяется как:

(49)

где ВП – годовой объем валовой продукции, руб.;

Ч – среднесписочная численность работающих, чел.

Анализ выполнения плана и динамики по уровню производительности труда начинается с определения и абсолютного, и относительного изменения показателя:

(50)

где В₁, В₀ – фактический и базисный (плановый, предшествующего периода) уровень производительности труда, руб./чел.

(51)

где ΔВ – абсолютное изменение выработки.

При анализе выполнения плана (динамики) по уровню выработки рассчитываются показатели:

• прирост объема продукции за счет изменения выработки:

(52)

где Ч₁ – фактическая численность работающих;

• доля прироста валовой продукции за счет изменения выработки, %:

(53)

Расчет производится при условии

• экономия (дополнительное привлечение) численности работающих за счет изменения производительности труда:

(54)

Пример. Рассчитать долю прироста валовой продукции и условное высвобождение численности на основе следующих исходных данных:

Показатели	план	факт	изменения
			абс.	%
численность рабочих, чел.	100	98	-2	-2
выработка рабочих, тыс. руб./ чел.	840	920	+80	+9,5
валовая продукция, тыс. руб.	84000	90160	+6160	+7,3

dΔВПв = 100%, так как численность работающих снижается, весь прирост продукции 6160 т.руб. получен за счет роста выработки.

Еч = 98 – 90160/840 = 98 -107 = - 9 чел.

Условное высвобождение численности за счет роста выработки составило 9 человек.

Важнейшим этапом анализа уровня производительности труда является оценка влияния факторов на его изменение

По традиции исследуется влияние следующих факторов:

а) структурных сдвигов:

• в составе продукции;

• в составе подразделений предприятия;

б) уровня кооперирования;

в) удельного веса рабочих в общей численности работающих;

г) действительного фонда времени и часовой производительности труда рабочих.

На стоимостный показатель производительности труда оказывает влияние изменение структуры продукции.

Влияние структурных сдвигов оценивается путем сопоставления индексов производительности труда, рассчитанных по стоимостному и трудовому показателям выработки:

(55)

Различия в индексах характеризует изменение структуры выпускаемой продукции.

На стоимостный показатель производительности труда оказывает влияние изменение уровня кооперирования. Уровень кооперирования – удельный вес продукции, получаемой со стороны в общем объеме продукции. Для оценки влияния данного фактора определяют уровень производительности труда без учета продукции, получаемой от сторонних организаций.

Рассмотрим влияние изменения кооперирования на изменение выработки.

Соответствующий индекс рассчитывается:

(56)

Выработка за вычетом кооперированных поставок:

(57)

где dк – удельный вес продукции, получаемой со стороны в общем объеме (коэффициент кооперирования).

Соответствующий индекс:

(58)

П ример. Оценить влияние уровня кооперирования на изменение производительности труда

показатель	базисный период	отчетный период
выработка	4,0	4,5
коэффициент кооперирования	0,2	0,25

Определим индекс выработки:

JВ = (В1/ В0)∗100% = (4,5/4)∗100% = 112,5%.

Индекс кооперирования

Тогда, индекс выработки без учета продукции, получаемой со стороны:

Таким образом, увеличение производительности труда в отчетном периоде на 12,5% или 0,5 руб. во многом определяется ростом кооперирования поставок. Увеличение уровня кооперирования привело к росту производительности труда на 7% (112,5% - 105,5% = 7%) или на 4∗0,07=0,28 руб.

На изменение уровня производительности труда работающего оказывают влияние удельный вес рабочих в общей численности (dпр.) и производительность труда рабочего (Впр.).

Влияние данных факторов определяют методом цепных подстановок на основе следующей взаимосвязи:

(59)

Сопоставление индексов изменения производительности труда работающих (J_В) и рабочих (J_В пр.) позволяет определить изменение структуры персонала. Если JВ < J_В пр., то это свидетельствует о снижении доли производственных рабочих в общей численности.

Уровень производительности труда производственных рабочих за период зависит от действительного фонда рабочего времени (ФРВ) и часовой производительности труда (ЧВ):

(60)

Часовая производительность труда определяется как:

(61)

где Чр – среднесписочная численность производственных рабочих, чел;

ФРВ – действительный фонд времени одного производственного рабочего, час.

Сопоставление индексов часовой выработки и производительности за период позволяет оценить влияние использования рабочего времени на эффективность работы рабочих.

Неравенство J_В час > J_В пр., свидетельствует о наличии потерь рабочего времени.

Если J_В < J_В пр., то это свидетельствует о снижении доли производственных рабочих в общей численности.

Пример. Проанализировать производительность труда

Показатель	2005 год	2006 год	Изменение
Объем производства продукции (ВП), тыс. руб.	80000	83600	+3600
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала	200	200	-
Среднесписочная численность рабочих	160	164	+4
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, %	0,8	0,82	+0,02
Отработанно дней одним рабочим за год	225	215	-10
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	7,8	7,5	-0,3
Среднегодовая выработка работника, тыс. руб.	400	418	+18
Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб.	500	509,8	+9,8
Среднедневная выработка рабочего, руб.	2222,2	2371	+148,8
Среднечасовая выработка рабочего, руб.	284,9	316,13	+31,23

1.Рассчитаем среднегодовую выработку работника

1. Рассчитаем среднегодовую выработку рабочего

2. Рассчитаем среднедневную выработку рабочего (так как в задании дано среднее количество рабочих дней отработанных рабочим и продолжительность рабочего дня рабочего. По всему персоналу таких данных не представлено)

3. Рассчитаем среднечасовую выработку рабочего

4. Проведем факторный анализ среднегодовой выработки рабочих методом цепных подстановок

Определяем факторную модель

Рассчитываем влияние факторов

Как видно из расчета, производительность труда увеличилась, как всех работников, как и рабочих. Снижение продолжительности рабочего дня на 0,3 часа привело к снижению среднегодовой выработки рабочего на 20 тыс. руб. Снижение отработанных дней привело к снижению среднегодовой выработки рабочего на 18,8 тыс. рублей. Рост среднечасовой выработки на 31,23 рубля привело к росту среднегодовой выработки рабочего на 51 тыс. рублей.

0. Анализ формирования фонда заработной платы

Оплата труда – это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия. Эта доля выплачивается сотруднику, и он единолично распоряжается этими средствами.

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель ФЗП (фонда заработной платы), который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудникам доля расходов на ФЗП может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

Анализ фонда оплаты труда проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия будет полезным проводить сравнения с аналогичным периодом прошлых лет. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или экономии ФОТ относительно нормативных или плановых значений.

Пример. Проанализировать динамику и структуру фонда заработной платы

Виды оплат	Оплата труда, тыс. руб.		Изменение		Удельный вес
	план	факт	тыс. руб.	%	план	факт
1	2	3	4	5	6	7
Оплата труда рабочих
оплата по сдельным расценкам премия оплата по тарифным ставкам доплаты прочие виды оплат Отпуска рабочих	100 50 100 20 30 200	120 55 110 15 25 180	+20 +5 +10 -5 -5 -20	+20 +10 +10 -25 -17 -10	20 10 20 4 6 40	24 11 22 3 5 35
Итого заработная плата рабочих	500	505	+5	+1	100	100
Оплата служащих

Продолжение таблицы

1	2	3	4	5	6	7
оклады, включая оплату отпусков премии доплаты и надбавки	200 30 20	200 20 10	- -10 -10	- -33 -50	80 12 8	87 9 4
Итого заработная плата служащих	250	230	-20	-8	100	100
Оплата труда работников неосновной деятельности
оклады, включая оплату отпусков премии доплаты и надбавки	50 20 10	60 20 10	+10 - -	+20 - -	62,5 25 12,5	67 22 11
Итого заработная плата работников неосновной деятельности	80	90	+10	+12,5	100	100
Всего расходов на заработную плату	830	825	-5	-1	100	100

Как видно из расчетов, фонд заработной платы состоит из тарифной части, премий, доплат, надбавок и отпусков. По сравнению с планом, фонд заработной платы сократился на 1%. При этом в большей степени вырос фонд заработной платы работников неосновной деятельности и сократился фонд заработной платы работников основной деятельности. В структуре фонда оплаты труда по подразделениям больший удельный вес занимает заработная плата рабочих.

Рост фонда заработной платы рабочих вызвало увеличение оплаты по сдельным расценкам и тарифным ставкам, т.е. вырос тарифный заработок с премией. Снижение показали доплаты и надбавки и отпуска. Большую долю в фонде заработной платы занимает тарифная часть с премией и оплата отпусков. Фактически доля тарифной части увеличилась по сравнению с планом

В фонде заработной платы служащих преобладает оплата по окладам. Она составляет 80% по плану, а фактически доля увеличена до 87%. При этом отрицательную динамику показывает надтарифная часть.

В фонде заработной платы работников неосновной деятельности преобладает также тарифная часть и она выросла по сравнению с планом.

Для проведения анализа заработной платы рассчитываются следующие показатели:

а) средняя заработная плата персонала:

(62)

где ФЗП – фонд заработной платы организации;

Ч – общая численность работающих.

Б) уровень задолженности по заработной плате:

(63)

где Кзад – уровень задолженности перед работниками по выплате заработной платы;

ФЗПвыпл – фактически выплаченная заработная плата, руб.;

ФЗПначисл – начисленная к выплате заработная плата работников списочного и несписочного состава (за вычетом подоходного налога), руб.

Приведенные показатели оцениваются в динамике.

Приступая к анализу использования ФЗП рассчитывают абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базисной).

Абсолютное отклонение рассчитывается:

(64)

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. Корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему продукции.

(65) (66)

Пример. Проанализировать изменение фонда заработной платы

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Фонд заработной платы, тыс. руб.	13500	15800	+2300
- переменная часть - постоянная часть	9440 4060	11600 4200	+2160 +140
Объем производства продукции, тыс. руб.	80000	100320	+20320

1. Рассчитаем индекс выпуска продукции:

2. Рассчитаем абсолютное отклонение ФЗП

3. Рассчитаем относительное отклонение ФЗП

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 98 тыс. рублей.

В процессе анализа определяют факторы влияния на отклонение ФЗП.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Постоянная часть зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы

Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка:

В процессе анализа устанавливается соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Необходимо, чтобы темпы роста Пт опережали темпы роста ЗП. Если этого не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка и ПТ характеризуется их индексами и коэффициентом опережения.

(67) (68) (69)

Для определения суммы перерасхода или экономии ФЗП в связи с изменениями соотношений темпов роста Пт и ЗП можно использовать формулу:

(70)