Фінансовий план

Розрахуємо показники руху грошових коштів підприємства та представимо їх у вигляді графіків руху, які будуть ілюструвати надходження та витрачання підприємством коштів протягом періоду користування кредитними ресурсами, тобто протягом календарного року з моменту отримання кредиту.

Розпочати цей процес доцільно з формування показників надходження коштів, адже розшифровку структури їх витрат ми вже детально виконали в розділі «Виробничий план». Розрахуємо показники надходження коштів згідно з вихідними даними до виконання роботи (табл. 7).

Таблиця 7

Розрахунок сум надходжень коштів від реалізації продукції підприємства

Показник	К алендарний місяць									Разом, грн.
	серпень	вересень	жовтень	листопад	Грудень Січень		Лютий	березень	квітень
Зерно пшениці
Обсяг реалізації, т	93,75	93,75	93,75	93,75	93,75	93,75	93,75	93,75	7 50
Ціна реалізації, грн./т	550	550	600	650	750	800	900	1050	1100	-
Виручка від реалізації, гри.
Цукрові буряки
Обсяг реалізації, т	0	0	3750	3750	0	0	0	0	0
Ціна реалізації, грн./т			180	200						—
Виручка від реалізації, грн.	-	-			-	-	-	-	-
Товарний соняшник
Обсяг реалізації, т	0	0	40	40	40	40	40	150	150	500
Ціна реалізації, грн./т			800	900	1000	1100	1200	1400	1400	—
Виручка від реалізації, грн.	0	0
Разом
Разом (зростаючим підсумком)

Такий графік надходження виручки зумовлений намаганням підприємства максимізувати свої прибутки. Тобто основна маса врожаю, що не реалізується згідно з довгостроковими зобов'язаннями реалізується за максимальною ціною реалізації, що складається навесні. При цьому завдяки реалізації врожаю цукрових буряків, на фоні реалізації частин врожаю озимої пшениці та товарного соняшника протягом жовтня-листопада, підприємство вже в грудні отримує 1823625 грн. виторгу, що дозволяє йому компенсувати отриману суму кредиту та відсотків за користування ним. Тобто оптимальним терміном використання кредитних коштів є 10 місяців планового року (з березня по грудень). Проілюструємо це у графіку погашення кредиту (табл. 8) виходячи з того, що його сума становить 1521525,74грн., щомісячний відсоток виходячи з 22 % річних — 27894,64 грн., сума відсотків за 10-ти місячне користування кредитом — 278946,40 грн.

Таблиця 8

Графік погашення кредиту, грн.

Подія / показник	Місяць
	березень	• квітень	травень	червень	липень	серпень	вересень	жовтень	листопад	грудень
Отримання суми кредиту
Відсотки за місяць користування
Відсотки наростаючим підсумком
Сума кредиту та відсотків до повернення
Надходження від реалізації продукції
Залишок оборотних коштів після повернення кредиту

Виходячи з того, що обсяг оборотних засобів у плановому році підприємства формувався на підставі потреби в фінансових ресурсах для здійснення витрат виробництва, а сума кредиту цілком покриває цю потребу можемо сформувати графік руху грошових коштів, зробивши припущення про те, що 35 % відсотків загальних витрат припадає на весняно-польові роботи, 40 % на збирання врожаю та 25 % на догляд за посівами.

Головною метою виробничо-комерційної діяльності підприємства є отримання та максимізація прибутку підприємства. При цьому формування показника чистого прибутку виключає з величини надходжень фінансових ресурсів від реалізації підприємства не тільки виробничі витрати, а й відсотки за користування кредитом та податкові платежі. Всі ці розрахунки відображені в таблиці 9 "Рух грошових коштів".

Таблиця 9

Графік руху грошових коштів, гри.

Показник	Календарний місяць
	березень	квітень	травень	червень	липень	серпень	вересень	жовтень
Надходження кредитах коштів
Витрачання коштів
Надходження коштів від реалізації продукції
Повернення кредиту та відсотків
Залишок коштів
Зобов'язання з ПДВ
Кредит з ПДВ
ПДВ до бюджету (пільга)
Відшкодування ПДВ з бюджету
Оподатковуваний прибуток
Податок на прибуток (нарахований)
Податок на прибуток сплачений
Пеня за несвоєчасну сплату податку на прибуток
Чистий прибуток
Чистий прибуток наростаючим підсумком

Продовження таблиці 9

Графік руху грошових коштів (продовження), грн._

Показник	'Календарний місяць						РАЗОМ
	листопад	грудень	січень	лютий	березень	квітень
Надходження кредитних коштів
Витрачання коштів
Надходження коштів від реалізації продукції
Повернення кредиту та відсотків
Залишок коштів
Зобов'язання з ПДВ
Кредит з ПДВ
ПДВ до бюджету (пільга)
Відшкодування ПДВ з бюджету
Оподатковуваний прибуток
Податок на прибуток (нарахований)
Податок на прибуток сплачений
Пеня за несвоєчасну сплату податку на прибуток
Чистий прибуток
Чистий прибуток наростаючим підсумком

При розрахунку податку на додану вартість (ПДВ), що підприємство сплачує до бюджету виходимо з того, що виробники сільськогосподарської продукції користуються пільгою, яка дозволяє нараховувати ПДВ на ціну продукції, що реалізується, - ;але не сплачувати ПДВ до бюджету. При цьому в ході виробничо-комерційної діяльності підприємство здійснює витрати матеріальних ресурсів, які воно здебільшого купує у постачальників-платників ПДВ. Величину цих витрат у розрахунках приймаємо в розмірі 70 % загальної суми витрат. Тобто підприємство має податковий кредит зі сплати ПДВ, який, згідно з діючим законодавством, має відшкодовуватися з бюджету на користь підприємства згідно з деклараціями по ПДВ, що подаються до податкового органу. В розрахунках приймаємо, що відшкодування ПДВ відбувається у третьому календарному місяці після виникнення податкового кредиту.

Ставка податку на прибуток складає 25 % від суми оподатковуваного прибутку.

При побудові графіку руху грошових коштів також приймаємо до уваги те, що найбільші втрати підприємства пов'язані зі сплатою відсотків за користування кредитними коштами.

Таким чином, головним прагненням підприємства в напрямку оптимізації витратної частини свого бюджету є скорочення терміну користування кредитними коштами. Однак повернення коштів через 10 місяців означає, що підприємство не матиме коштів для погашення своїх податкових зобов'язань. При цьому йому більш вигідно затримати виплату податку на прибуток до квітня місяця, тобто до накопичення достатньої для цього суми власних обігових коштів. Однак затримка сплати податкових платежів викликає санкції з боку податкового органу у вигляді пені, що також враховано при розрахунку чистого прибутку.

За зазначених умов підприємство отримає протягом планового року чистий прибуток у розмірі 974032,69 грн., що має підтримати фінансове становище підприємства та дозволить йому профінансувати витрати наступного року.