Организация и планирование машиностроительного производства

—положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте;

—другие доходы от операций, непосредственно не связанных с про­ изводством и реализацией продукции.

К в н е р е а л и з а ц и о н н ы м р а с х о д а м относятся:

—судебные издержки и арбитражные расходы;

—присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков.

Налогооблагаемая прибыль распределяется в установленном дей­ ствующим законодательством порядке: перечисление в государственный и муниципальный бюджет и другие фонды по существующим видам и ставкам налогов.

Прибыль от обычной деятельности (Пдат) характеризует финансо­ вые результаты всей производственно-хозяйственной деятельности пред­ приятия. Определяется исключением из величины налогооблагаемой прибыли налога на прибыль (Нпряб) и других аналогичных обязательных платежей (Но®.™):

Пдеит П Во й Hnpiig Ноб.пл •

Чистая прибыль (Пчист) рассчитывается путем исключения из при­ были от обычной деятельности сальдо чрезвычайных доходов и расходов

(Ч сд -р ):
Пчист	- Пдсит ^Чсд^,.
К ч р е з в ы ч а й н ы м	д о х о д а м и р а с х о д а м относятся:

—■некомпенсируемые потери от стихийных бедствий, в том числе уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и дру­ гих материальных ценностей;

—-потери от остановки производства и др.;

— убытки от хищений, виновники которых по решению суда не уста­ новлены.

Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и распреде­ ляется: а) в фонды накопления, потребления, резервный, социальной сфе­ ры, валютных отчислений; б) между учредителями (акционерами) в виде дивидендов. Планирование и распределение прибыли на предприятии представлено на рис. 6.10.

Рентабельность производства характеризует эффективность произ­ водства отдельных видов продукции, производственной и конечной дея­ тельности предприятия. В общем виде показатель рентабельности опре­ деляется отношением прибыли к затратам на ее получение. На россий-

Рис. 6.10. Планирование н распределение прибыли на предприятии

ских предприятиях рассчитывают следующие показатели рентабельно­ сти:

1. Рентабельность изделия i-ro наименования (РШэд)> характеризую­ щая степень прибыльности на 1рубль затрат по производству и реализа­ ции этого изделия. Определяется (в виде коэффициента или процента) от­ ношением прибыли от продажи (реализации) i-ro изделия (Порода») к ком­ мерческой себестоимости этого изделия С*,,,,:

Риал — (^продаж / С1ком) 100% Пшродаж —Ципд ~ CjK0M >

где Цюд — рыночная цена изделия.

2. Рентабельность производства (капитала) (Рпрою) характеризует эф­ фективность использования основных фондов и оборотных средств пред-

приятия и показывает степень прибыльности на 1 рубль затрат всех про­ изводственных ресурсов. Определяется (в виде коэффициента или про­ цента) отношением прибыли (налогооблагаемой, от обычной деятельно­ сти) к сумме среднегодовой стоимости внеоборотных активов (основных фондов) (Фос) и оборотных активов (оборотных средств) (Фоб)*

Р произ		п	произ	п
		+ф_*		100%.
ф	ОС			Ф о с + Ф о б
		^ о б

6.4.2. Финансовый план предприятия

Финансовое планирование направлено на:

а) установление финансовых отношений с бюджетом, банком, стра­ ховыми организациями и другими хозяйствующими субъектами;

б) рациональное вложение капитала (в совместное предпринима­ тельство, в ценные бумаги и т.д.);

в) обеспечение производственно-хозяйственной деятельности пред­ приятия необходимыми финансовыми ресурсами;

г) обеспечение контроля за образованием и использованием денеж­ ных средств.

Финансовый план включает следующие виды документов:

•баланс доходов и расходов;

•план денежных потоков;

•кредитный план;

•кассовый план;

•платежный календарь.

Для составления финансового тана (баланса доходов и расходов) не­ обходимо предварительно рассчитать: плановые суммы амортизацион­ ных отчислений и отчислений в ремонтный фонд; плановую себестои­ мость продукции и прибыль; плановый прирост оборотных средств и кре­ диторской задолженности; сумму налогов, выплачиваемых из прибыли. В плане не отражаются налог с продаж, НДС и акцизы, так как они взима­ ются до образования прибыли. Пример текущего финансового плана при­ веден в табл. 6.19.

При разработке финансового плана составляется проверочная (шах­ матная) таблица, в которой по горизонтали указываются источники фи­ нансирования («доходы и поступления»), а по вертикали — цели предпо­ лагаемых расходов («расходы и отчисления»), табл. 6.20.

№	Доходы и	поступления средств
пп	Наименование	показателя	Сумма,
			ден. ед.
1	Прибыль от реализации продукции, товаров, услуг		38600
2	Прибыль от реализации прочих активов, включая		2300
	материальные запасы и нематериальные активы
3	Прибыль от реализации и прочего выбытия основ­		7800
	ных средств
4	Доходы от долевого участия в других предприяти-		2400
	ях
5	Доходы по акциям, облигациям и другим ценным		800
	бумагам
6	Валютные курсовые разницы, доходы от продажи		600
	(покупки) валюты на аукционах
7	Амортизационные отчисления		9420
8	Долгосрочные ссуды банка		2700
9	Арендная плата сверх стоимости имущества по ли­		300
	зингу
10	Ссуды на прирост оборотных средств		1480
11	Прочие доходы и поступления средств		5000
12

13

14

15

16

И т о г о доходов и поступлений

71400

		Расходы и		отчисления средств
		Наименование		показателя	Сумма,
				/	ден. ед.
Налог	на	прибыль	предприятия		16100
Налог	на	имущество предприятия			4000
Дивиденды акционерам					8600
Капитальные вложения (долгосрочные инвести­					10800
ции)
Долгосрочные финансовые вложения					1300
Погашение долгосрочных ссуд и уплата по ним					870
процентов
Прирост		оборотных средств			3900
Погашение ссуд на прирост оборотных средств					200
Уценка товаров					180
Резерв	погашения		безнадежных долгов		150
Отчисления в фонд накопления					8720
Отчисления в фонд научно-исследовательских и					5470
опытно-конструкторских				работ
Отчисления по единому социальному налогу					1800
Отчисления в фонд материальной помощи					450
Страховой (резервный)				фонд	3860
Прочие расходы и			отчисления		5000
И т о г о		расходов	и отчислений		71400

Доходы и поступления

При­

При­

При­

Дохо­

Дохо­

Дохо­

Амор-

Долгос­

Аренд­

Ссуды

Прочие

И т о -

быль

быль

быль

ды от

ды по

ды от

тиза-

рочные

ные

на

доходы

г о

от

от

от

доле­

цен­

валюты

цион-

ссуды

плате­

при­

расхо­

реали­

реали­

реали­

вого

ным

ные

банка

жи по

рост

дов

зации

зации

зации

учас­

бума­

отчис­

лизин­

оборот­

продук­

прочих

основ­

тия

гам

ления

гу

ных

Расходы и отчисления

ции

акти­

ных

средств

вов

средств

16100

Налог

на

прибыль

12188

740

2500

3600

120

192

Налог

на

имущество

4000

4000

Дивиденды акционерам

8600

8600

Капитальные

вложения

1200

6600

2700

300

10800

Финансовые

вложения

892

408

1300

Погашение долгосрочных ссуд

870

870

Прирост оборотных средств

2420

1480

3900

Погашение ссуд под оборотные

200

200

средства

180

Уценка товаров

180

Резерв

погашения долгов

150

150

Фонд

накопления

1080

2100

2040

680

2820

8720

Единый социальный налог

1800

1800

Фонд НИОКР

2802

668

2000

5470

Фонд материальной помощи

450

450

Страховой

(резервный) фонд

3860

3860

Прочие расходы

5000

5000

И т о г о

доходов

38600

2300

7800

2400

800

600

9420

2700

300

1480

5000

71400

План денежных потоков характеризует платежеспособность и фи­ нансовое состояние предприятия, позволяет определить потребность в капитале и оценить эффективность его использования. При составлении этого плана по каждому виду производственно-хозяйственной деятель­ ности предприятия — производственно-торговой, инвестиционной и фи­ нансовой — рассчитывается показатель денежного потока («кэш-флоу»), характеризующий денежную наличность или поток денежной налично­ сти. Финансовое положение предприятия определяет суммарная величи­ на «кэш-флоу» по трем разделам, представляющая собой остатки ликвид­ ных средств предприятия за соответствующий период времени. Положи­ тельный итоговый денежный поток свидетельствует о финансовой устой­ чивости работы предприятия.

Кредитный план — это план поступления и погашения кредитов в со­ ответствии с кредитными договорами.

Кассовый план представляет собой план оборота наличных денежных средств, в котором отражаются поступления и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план составляется на квартал.

Платежный календарь — это план оперативной финансовой дея­ тельности предприятия. Он отражает движение всех денежных средств предприятия, в том числе: доходы, поступление средств, отношения с бюджетом по налогам, кредитные отношения. Планируемое превышение денежных поступлений над их расходами означает устойчивость финан­ сового состояния предприятия в плановом периоде. И наоборот, плани­ руемое превышение расходов денежных средств над их поступлением (с учетом переходящего остатка денежных средств на расчетном счете) оз­ начает необходимость поиска заемных источников финансирования и, часто, ухудшение финансового состояния. В платежном календаре посту­ пление денежных средств и их расход должны быть сбалансированы.

При предполагаемой реализации продукции на экспорт и планируе­ мых валютных поступлений от реализации продукции на внутреннем рынке составляется план валютных доходов и расходов в форме баланса. При финансовом планировании в соответствии с «Методическими реко­ мендациями по разработке финансовой политики предприятия» (приказ Минэкономики РФ от 01.10.97г. № 118) разрабатываются различные виды бюджетов (бюджет фонда оплаты труда, материальных затрат, амортизации и др.). Составление бюджетов является частью финансового менеджмента.

ГЛАВА 6.5. ОПЕРАТИВНО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ

ПЛАНИРОВАНИЕ

6.5.1. Содержание, задачи и функции оперативного планирования производства

Оперативное планирование производства (ОПП) является продолжением ТЭП и направлено на детализацию плана производства продукции предприятием и его подразделениями. В основе оперативного планирования лежит производственная программа предприятия. На ста­ дии ОПП плановые органы предприятия разрабатывают детализирован­ ные плановые задания для каждого производственного подразделения (цеха, участка, бригады, рабочего места) на квартал, месяц, сутки, смену. На стадии ОПП осуществляются также текущее руководство производст­ венным процессом изготовления продукции и ежедневный контроль вы­ полнения задания каждым производственным подразделением предпри­ ятия.

Цель ОПП — обеспечение координации работы цехов, участков и ра­ бочих мест по срокам выполнения планового задания. Задачи оператив­ ного планирования на предприятии определяются системой экономиче­ ских требований производства в части обеспечения:

—выполнения планового выпуска готовой продукции по срокам и ассортименту;

—ритмичного выпуска готовой продукции на основе равномерного и комплектного хода производства на каждом производственном участке;

—планомерной загрузки оборудования и рабочих;

—достижения минимальной длительности производственного цикла

исоответственно сокращения размеров незавершенного производства. Таким образом к основным задачам ОПП относятся:

а) обеспечение ритмичной работы предприятия; б) обеспечение непрерывности производственного процесса;

в) обеспечение равномерной загрузки оборудования. Организация равномерного выпуска продукции по заранее разрабо­

танному графику способствует согласованию работы смежных произ­ водств и, следовательно, значительному сокращению уровня необходи­ мых внутрипроизводственных и межцеховых запасов. Кроме того, сокра­ щается объем незавершенного производства, которое в сильнейшей сте­ пени зависит от организации оперативного планирования производства. Поэтому к важнейшей задаче системы оперативного планирования отно­ сится создание и укрепление режима ритмичной работы предприятия как важнейшей предпосылки улучшения всех показателей его производст­

венно-хозяйственной деятельности. Качественное выполнение основных задач оперативного планирования улучшает почти все основные показа­ тели производственной деятельности, в том числе рост производительно­ сти труда, снижение себестоимости продукции, повышение уровня ис­ пользования основных и оборотных фондов. В условиях рынка все это имеет первостепенное значение.

Кфункциям ОПП относятся:

1.Объемные расчеты по предприятию и производственным подраз­ делениям.

2.Расчеты календарно-плановых нормативов организации производ­ ственного процесса, в том числе определение межоперационных заделов, длительности производственного цикла изготовления изделия и его эле­ ментов, определение величины незавершенного производства, расчет партий запуска изделий, определение сроков опережений запуска изде­ лий в производство по фазам и стадиям обработки деталей и изготовле­ ния изделия.

3.Разработка календарных графиков запуска-выпуска изделий.

4.Установление оперативных производственных заданий производст­ венным подразделениям предприятия (цехам, участкам, рабочим местам).

5.Оперативное регулирование, учет и контроль выполнения плано­ вых заданий.

Для рациональной организации ОПП разрабатывается годовой кален­ дарный план изготовления продукции. При его разработке устанавлива­ ются общий объем задания по каждому виду изделия и динамика выпуска этого изделия по месяцам планируемого года. Календарное распределе­ ние годовой программы определяется сроками поставок продукции в со­

ответствии с хозяйственными договорами. Такой план необходим для:

—своевременной технической, инструментальной и материальной подготовки производства;

—своевременного запуска в производство заказов и изделий, а также для регулирования заделов;

—проведения определенной специализации цехов и производствен­ ных участков в процессе их подготовки к выполнению предстоящих работ;

—обеспечения равномерной загрузки производственных мощностей

иорганизации ритмичной работы предприятия.

В массовом и крупносерийном производстве при общем росте выпус­ ка встречаются три основных варианта распределения годового задания отдельных наименований изделий по месяцам:

а) равномерный выпуск — при стабильной потребности в данных из­ делиях;

б) равномерно нарастающий выпуск — при растущей потребности в данных изделиях, выражаемой систематическим увеличением заказов;

в) нарастающий по параболе выпуск с переходом на равномерно на­ растающий — при тех же условиях, но для вновь осваиваемых изделий.

Впрактике массового и крупносерийного производства помимо этих возможны и некоторыедругие варианты распределения годового задания.

Вмелкосерийном и единичном производстве распределение выпуска по месяцам года сводится к компоновке годовой программы выпуска в календарном разрезе. При данном типе производства с характерным для него наличием многономенклатурной программы выпуска продукции, состоящей из небольших по размеру заданий, внутригодичное распреде­ ление выпуска определяется пропускной способностью оборудования и сборочных площадей. Обеспечение плановых сроков поставок продук­ ции и равномерной загрузки оборудования и площадей достигается со­ кращением номенклатуры одновременно выпускаемых изделий.

По сфере действия оперативное планирование производства подраз­ деляется на два уровня: межцеховое (на уровне предприятия) и внутрице­ ховое (на уровне цеха). Межцеховое оперативное планирование осущест­ вляет координацию деятельности производственных цехов предприятия по изготовлению деталей, сборке узлов и изделий, выпуску товарной про­ дукции в соответствии с договорными сроками, зафиксированными в производственной программе. Координация деятельности цехов по изго­ товлению продукции реализуется посредством разработки производст­ венных программ с указанием номенклатуры подлежащих изготовлению изделий, их количества, трудоемкости и сроков выпуска. На уровне внут­ рицехового оперативного планирования согласуется работа участков, бригад, рабочих мест основного и вспомогательного производств. Коор­ динация работ реализуется посредством разработки участкам производ­ ственных программ и сменно-суточных заданий, бригадам — рабочих нарядов.

По решаемым задачам оперативно-производственное планирование подразделяется на два этапа: оперативно-календарное планирование (ОКП) и оперативноеуправление производством (ОУП), т.е. регулирова­ ние процесса производства. ОКП охватывает функции расчета, оформле­ ния и доведения до исполнителей плановых заданий, конкретизирован­ ных по содержанию, количеству и срокам. ОУП охватывает функции сис­ тематического контроля и руководства выполнением этих заданий, теку­ щую координацию взаимосвязанных процессов, предупреждение и ликвидацию отклонений от сроков выполнения плановых заданий.

Календарное планирование и диспетчирование производства пред­ ставляют собой неразрывные части единой системы оперативно-плано­ вого руководства производством. При составлении календарных планов в обязательном порядке учитываются фактические результаты выполне­ ния плана за предыдущий период по данным диспетчерской службы. Ка­

лендарное планирование и диспетчирование на предприятиях осуществ­ ляются на уровне межцехового и внутрицехового планирования.

На межцеховом уровне посредством ОКП разрабатываются произ­ водственные задания цехам и участкам основного, вспомогательного и обслуживающего производств на короткие отрезки времени — квартал, месяц в виде программ и графиков с указанием сроков запуска и выпуска продукции. Исходной информацией при разработке программ и пла­ нов-графиков выпуска продукции служат: данные о загрузке и пропуск­ ной способности оборудования, площадей и календарно-плановые нор­ мативы.

На внутрицеховом уровне посредством ОКП производственным участ­ кам устанавливаются оперативные задания на сутки и смену в виде смен­ но-суточного задания, в котором указываются номенклатура и количество изделий (узлов, деталей), подлежащих изготовлению в предстоящие сутки исходя из режима работы участка. Задание по рабочим местам устанавли­ вается в виде рабочих нарядов, в которых указываются шифр детали, их ко­ личество, наименование операции, норма времени и расценка.

Функции межцехового ОКП возложены на планово-экономический отдел (ПЭО) или планово-производственный отдел (ППО) предприятия. Функции внутрицехового ОКП возложены на планово-диспетчерское бюро (ПДБ) или планово-распределительное бюро (ПРБ) цеха. Функции ОУП в целом по предприятию возлагаются на главного диспетчера пред­ приятия и подчиненный ему аппарат — производственно-диспетчерский отдел (ПДО), или диспетчерское бюро ППО предприятия; в масштабе цеха — на начальника ПДБ или ПРБ цеха, мастеров участков. Функции оперативного планирования по этапам и уровням планирования приведе­ ны в табл. 6.21.

Таблица 6.21. Функции оперативно-производственного планирования

Уровень

планирования

Межцеховый

	Этапы		планирования
Календарное	планирование			Оперативное управление
				(диспетчирование)
Согласование	работы	цехов,		Учет и контроль выполнения
обеспечение комплектности			и	календарно-плановых заданий по
сроков поставки продукции.				предприятию и цехам.
Определение	исходных	кален­		Контроль за обеспечением це­
дарно-нормативных данных для				хов всем необходимым для выпол­
расчета заданий.				нения программы.
Составление	оперативных		ме­	Ликвидация отклонений от ка­

сячных производственных про­ лендарных планов межцеховых грамм и календарных планов про­ подач изводства для предприятия и це­ хов

Составление соответствующих внутримесячных заданий