- •Фгоувпо «Калининградский государственный технический университет» имэп
- •Отчет по практике
- •Глава 1 Технико-экономическая характеристика ооо «лэар»
- •Глава 2. Анализ маркетинговой деятельности торгового предприятия
- •2.1. Оценка эффективности маркетинговой деятельности торгового предприятия
- •Глава 3.Анализ производства и реализации продукции.
- •Глава 4. Анализ использования основных средств
- •Глава 5. Анализ использования материальных ресурсов
- •Глава 6. Анализ использования трудовых ресурсов
- •6.1 Анализ производительности труда
- •Глава 7. Анализ себестоимости продукции
- •Глава 8. Анализ имущества предприятия
- •8.1. Анализ капитала (источников финансирования) предприятия
- •Глава 9. Анализ финансового положения предприятия
- •9.1 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •9.2 Анализ финансовой устойчивости
- •Глава 10. Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •10.1 Анализ финансовых результатов
- •10.2 Анализ рентабельности предприятии
- •10.3 Анализ деловой активности
- •10.3 Комплексная оценка финансового состояния
- •Федеральный закон от 06.12.2011 n 402-фз "о бухгалтерском учете"
Глава 3.Анализ производства и реализации продукции.
Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска продукции, а также расчета базисных и цепных темпов роста. (Таблица 4)
Объемы производства должны быть выражены в сопоставимых ценах. На ООО «ЛЭАР» в качестве сопоставимых цен применяются цены текущего года, то есть для расчетов будем пользоваться ценами 2012 г.
Таблица 4. Динамика выпуска продукции
Год |
Выпуск продукции в текущих ценах (тыс. руб.) |
Индекс цен |
Выпуск продукции в сопоставимых ценах (ценах 2010 г.) (тыс. руб.) |
Базисные темпы роста, % |
Цепные темпы роста, % |
2010 |
254584 |
1,48 |
376784 |
- |
100 |
2011 |
302794 |
1,10 |
333246 |
88,4 |
88,4 |
2012 |
402423 |
1 |
402423 |
106,80 |
120,8 |
Из таблицы видно, что в 2012 г. объем товарной продукции вырос на 6,8% по сравнению с 2011 г. и на 20,8 % по сравнению с 2010 г. Такой резкий разрыв объясняется тем, что в 2011 г. объем производства был меньше чем в 2010 и 2012 гг. (темпы роста составили менее 100 %). Таким образом, уровень объема производства в 2012 г. достиг уровня 2010 г. и даже увеличился.
Как видно из таблицы, индекс цен в 2011г. составил 1,10 пунктов, а в 2010 г. – 1,48, т.е. именно в этот период произошло резкое увеличение цен. Такой же анализ проведем по объему реализации продукции. (Таблица 5)
Таблица 5. Динамика реализации продукции
Год |
Объем реализации продукции в текущих ценах (тыс. руб.) |
Индекс цен |
Объем реализации продукции в сопоставимых ценах (тыс. руб.) |
Базисные темпы роста, % |
Цепные темпы роста, % |
2010 |
298047 |
1,48 |
441110 |
- |
100 |
2011 |
310473 |
1,10 |
341520 |
77,4 |
77,4 |
2012 |
447381 |
1 |
447381 |
101,4 |
131,0 |
Объем реализованной продукции в 2012 г. увеличился на 1.4 % по сравнению с 2011 г. и на 31 % по сравнению с 2010 г. На эти результаты повлияли те же причины, которые мы рассматривали в предыдущем анализе, то есть объемы производства. Положительным моментом явилось резкое увеличение реализации продукции в 2012 г.
В первую очередь это можно объяснить высоким ростом объемов выпуска продукции и реализацией довольно большого объема остатков готовой продукции на складе. Последний фактор более подробно рассмотрен в следующей таблице.
В качестве косвенных причин можно назвать следующие:
- совершенствование работы службы сбыта;
- увеличение спроса на продукцию;
- завоевывание новых рынков;
- интенсивное применение рекламных кампаний;
- улучшение качества продукции;
- расширение ассортимента продукции;
- расширение фирменной торговли, дающей высокий товарооборот и т.д.
Для изучения влияния факторов на реализованную продукцию анализируется товарный баланс и используется метод сравнения.
Данные для анализа приведены в таблице 6.
Таблица 6.Анализ факторов изменения реализованной продукции
Показатель |
Стоимость продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. |
Отклонение 2011 г. к 2010г. |
Отклонение 2011 г. к 2012 г. | ||||
2012 г. |
2011 г. |
2010 г. |
∆ |
% |
∆ |
% | |
1. Остатки на начало года |
121874 |
57548 |
49274 |
179422 |
-52,8 |
-8274 |
-14,4 |
2. Товарная продукция за год |
376784 |
333246 |
402423 |
710030 |
-11,6 |
69177 |
20,8 |
4. Реализованная продукция |
441110 |
341520 |
447381 |
782630 |
-22,6 |
105861 |
31,0 |
5. Остаток на конец года |
57548 |
49274 |
4316 |
106822 |
-14,4 |
-44958 |
-91,2 |
Как видно из таблицы за весь рассматриваемый период реализация продукции превышала ее выпуск. Причиной была необходимость реализации больших запасов готовой продукции.
Опыт показывает, что сейчас нерационально держать продукцию на складах, неся дополнительные затраты, целесообразнее производить продукцию точно по заявкам и по разработанному плану, который должен вестись в тесном сотрудничестве с отделом сбыта. Только к концу 2012 г. удалось существенно уменьшить остатки готовой продукции на складах (сначала на 14,4%, а затем на 91,2%). И такой тенденции необходимо придерживаться в дальнейшем. Также причиной накопления большой суммы на остатках было их существенное наличие (121874 тыс. руб.) на начало анализируемого периода. Основной товар на складе – это консервы. Только в 2012 г. у предприятия появились новые рынки сбыта данной продукции – это тоже стало причиной быстрой реализации (ее рост составил 31%). Также надо иметь в виду, что большую долю на остатках занимает государственный резерв.
Уменьшение остатков готовой продукции на складах несомненно является положительным моментом, но, тем не менее, желательно, чтобы темпы роста объемов производства и реализации примерно совпадали.
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.
Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре).
Анализируя работу предприятия, мы пришли к выводу, что специалистами цехов многое делается для расширения ассортимента продукции. В настоящее время ассортимент ООО «ЛЭАР» составляет более двухсот наименований продукции. Сюда входят и традиционные, хорошо известные покупателям колбасы и полуфабрикаты мясные, а также широкий спектр новой продукции. (Например, блинчики с начинкой, овощные полуфабрикаты и т.д.)
Используя последние достижения науки, специалисты предприятия смело идут на создание новых видов с использованием ранее не применявшихся ингредиентов (белки растительного происхождения, а именно белки сои, морская капуста и т.д.)
В целом всю продукцию можно условно разделить на 5 групп:
1. Колбасные изделия
2. Консервы мясные и мясорастительные
3. Полуфабрикаты
4. Мясо и субпродукты
5.Продукты питания, реализуемые в розничных магазинах
Анализ начинается с изучения динамики товарного выпуска продукции по ее видам (Таблица 7)
Таблица 7.Динамика товарного выпуска по видам продукции
Наимено- вание |
Годы |
Отклонение | |||||||||||||
2012 |
2011 |
2010 |
2011 к 2010 |
2012 к 2011 | |||||||||||
Кол-во |
ср. цена |
объем |
Кол-во |
ср. цена |
объем |
Кол-во |
ср. цена |
объем |
Кол-во |
ср. цена |
объем |
Кол-во |
ср. цена |
объем | |
тн |
тыс. руб |
тыс. руб |
тн |
тыс. руб |
тыс. руб |
тн |
тыс. руб |
тыс. руб |
тн |
тыс. руб |
тыс. руб |
тн |
тыс. руб |
тыс. руб | |
1.Колбасные изделия |
2029 |
43,10 |
87450 |
2059 |
58,16 |
119751 |
2902 |
59,02 |
171276 |
30 |
15,06 |
32302 |
843 |
0,86 |
51525 |
2. Консервы (туб) (с давал.) |
16165 |
8,20 |
132553 |
13250 |
10,13 |
134223 |
23231 |
7,23 |
167960 |
-2915 |
1,93 |
1670 |
9981 |
-2,9 |
33738 |
3. Полуфаб-рикаты |
1325 |
15,30 |
20273 |
1443 |
23,05 |
33261 |
1474 |
27,00 |
39798 |
118 |
7,75 |
12989 |
31 |
3,95 |
6537 |
4. Мясо и субпродукты (дав. услуги) |
2691 |
2,81 |
7561,7 |
2239 |
3,60 |
8060,4 |
2816 |
4,03 |
11348 |
-452 |
0,79 |
499 |
577 |
0,43 |
3288 |
5. Прочее |
|
|
4993 |
|
|
5440 |
|
|
7839 |
0 |
0 |
447 |
0 |
0 |
2399 |
Итого: |
|
|
254584 |
|
|
302794 |
|
|
402423 |
|
|
48210 |
|
|
99629 |
Из таблицы видно, что в 2012 году по всем видам продукции произошел рост объемов производства как в натуральном, так и в денежном выражении, но наибольшее увеличение в денежном выражении наблюдается по производству колбасных изделий, на это влияет и рост физических объемов и тот, факт, что продукция является самой высокой по цене из всего ассортимента.
Как отмечалось в предыдущих анализах в 2011 году произошел спад производства, зато резкое увеличение цен, особенно на колбасные изделия (на 15,06 руб.) и на полуфабрикаты (на 7, 75 руб.) сгладило снижение объема товарной продукции.
Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске.
Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.
Для анализа влияния структуры продукции на ее выпуск, необходимо изучить динамику структуры выпуска продукции, приведенную в таблице 8.
Но мы можем только посмотреть, как изменилась структура товарной продукции, так как консервы имеют другую единицу измерения (туб).
Таблица 8.Динамика структуры выпуска продукции
Наименование продукции |
Годы |
отклонение | ||||||||
2010 |
2011 |
2012 |
2011г. к 2010г. |
2012г. к 2011г. | ||||||
т. р. |
% |
т. р. |
% |
т. р. |
% |
т. р. |
% |
т. р. |
% | |
1.Колбасные изделия |
87450 |
34,35 |
119751 |
39,55 |
171276 |
42,56 |
32301 |
5,20 |
51525 |
3,01 |
2. Консервы (туб) (с давал.) |
132553 |
52,07 |
134223 |
44,33 |
167960 |
41,74 |
1670 |
-7,74 |
33737 |
-2,59 |
3. Полуфабр-ты |
20273 |
7,96 |
33261 |
10,98 |
39798 |
9,89 |
12988 |
3,02 |
6537 |
-1,10 |
4. Мясо и субпродукты (дав. услуги) |
7562 |
2,97 |
8060,4 |
2,66 |
11348 |
2,82 |
498,4 |
-0,31 |
3287,6 |
0,16 |
5. Прочее |
6747 |
2,651 |
7498,5 |
2,48 |
12040,8 |
3,01 |
751,5 |
-0,17 |
4542,3 |
0,51 |
Итого: |
254584 |
100 |
302794 |
100 |
402423 |
100 |
48209,9 |
|
99628,9 |
|
Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в общей стоимости товарного выпуска занимают колбасные изделия и консервы. Это связано с их высокой долей в производстве и высокой по сравнению с другими видами продукции ценой. Впрочем, эта продукция должна занимать основную долю, поскольку она больше всего пользуется спросом
Самую меньшую часть в товарном выпуске (не более 3%) занимают суб.продукты ввиду невысокой цены и низкого спроса.
В целом можно сказать, что ситуация не менялась резко и отклонения не составляют более 5%.