46. Что такое центры финансовой отчетности? Какие они бывают?

Это структурные подразделения предприятия или должностные лица, в функциональные обязанности которых входит контроль за составлением плана деятельности, состоящего из совокупности бизнес-заданий. А также за движением материально-финансовых ресурсов по закрепленным за ними статьям на этапе фактической реализации запланированных мероприятий.

На предприятии рекомендуется выделять следующие центры финансовой ответственности (центры принятия управленческих решений):

ЦФО по доходам включает управление маркетинга и коммерческое управление;

ЦФО по расходам включает управление производством и управление технического обеспечения и ремонта;

ЦФО по прибыли включает управление финансами и экономикой;

ЦФО по инвестициям включает управление техническим развитием и управление по работе с персоналом.

47. Какие бюджеты относятся к операционным? Какой бюджет составляется самым первым?

Бюджет продаж, бюджет производства, бюджет производственных запасов и целая группа затратных бюджетов. К затратным бюджетам относятся бюджеты прямых затрат на материалы, прямых затрат на оплату труда, производственных накладных расходов, коммерческих и управленческих расходов.

Разработка системы бюджетов начинается с составления бюджетов продаж. Объем продаж в стоимостном выражении рассчитывается методом прямого счета на основе цен, установленных на продукцию и услуги, и натуральных показателей по предполагаемым продажам. Разработанный бюджет продаж используется для достижения определенных целей.

Во-первых, для определения величины выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Именно данные бюджета продаж служат основанием для подготовки бюджета прибылей и убытков, так как выручка в данном бюджете формируется по принципу передачи права собственности, а не оплаты за приобретенные товары и услуги.

Во-вторых, для формирования денежного потока предприятия, то есть бюджета движения его денежных средств.

48. Какие бюджеты относятся к финансовым?

К основным (финансовым) относятся бюджеты финансовых результатов (прибылей и убытков), движения денежных средств (план денежных поступлений и платежей) и бюджетный баланс.

49. Какова цель и структура бюджета доходов и расходов?

Это прогнозный отчет о прибылях и убытках за бюджетный период и показывает эффективность работы предприятия и заработанную сумму прибыли.

1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

3. Валовая прибыль (1-2)

4. Коммерческие расходы

5. Управленческие расходы

6. Прибыль (убыток) от продаж (3-4-5)

7. Операционные доходы и расходы:

• проценты к получению

• проценты к уплате

• доходы от участия в других организациях

• другие операционные доходы и расходы

8. Внереализационные доходы и расходы

9.Балансовая прибыль (6+7+8)

10. Налог на прибыль

11. Чистая прибыль (9-10)

50. Какова цель бюджета движения денежных средств? Его основные разделы.

Бюджет денежных средств предназначен в первую очередь для управления ликвидностью и платежеспособностью компании. Ни в коем случае нельзя допускать дефицита финансовых ресурсов и наоборот нужно следить за тем, чтобы не было "не пристроенного" избытка денежной массы, т.к. можно получить дополнительную прибыль за счет финансовых операций.

Основные разделы:

1. Остаток денежных средств на начало периода

2. Денежные поступления

3. Денежные расходы

4. Сальдо денежных поступлений и расходов (2-3)

5. Остаток денежных средств на конец периода (1+4)

51. Какова цель составления бюджета активов и пассивов (прогнозного баланса)? Его основные разделы.

Прогноз баланса – это прогноз состояния активов и пассивов коммерческой организации, бизнеса, инвестиционного проекта или структурного подразделения в соответствии со сложившейся структурой активов и обязательств и ее изменением в процессе реализации бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета. Его назначение – показать, как изменится балансовая стоимость коммерческой организации в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации в целом или ее структурных подразделений в течение бюджетного периода. В отличие от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только для коммерческой организации в целом, но и для отдельного вида бизнеса и структурного подразделения.

Основные разделы:

Актив – Внеоборотные активы, текущие активы

Пассив – Капитал и резервы, долгосрочные займы и кредиты, краткосрочные обязательства.

52. Чем принципиально отличается составление бухгалтерского баланса от прогнозного баланса?

Прогноз баланса является завершающим этапом в процессе составления бюджета предприятия. Этот документ показывает, как изменится балансовая стоимость предприятия в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации в течение планового периода. В отличие от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только для предприятия в целом, но и для отдельного вида бизнеса, структурного подразделения (самостоятельного юридического лица или филиала), инвестиционного проекта.

53. Какой метод используется для исчисления чистой выручки в бюджете доходов и расходов?

Метод начисления, т.е. не зависит от реального поступления денежных средств!!!

При методе начисления доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

54. Какой метод используется для исчисления чистой выручки в бюджете движения денежных средств?

Кассовый метод. т.е. учитывается фактическое поступление и расходование денежных средств!!!

При кассовом методе доход считается полученным в день поступления денежных средств на счет предприятия или в его кассу либо в момент получения в качестве оплаты какого-либо имущества, оказания услуг или выполнения работ, что должно быть подтверждено актом.

Расходы в момент перечисления денежных средств с расчетного счета предприятия или из кассы.

55. Что такое регламент бюджетного планирования (что в нем прописывается)?

Регламент бюджетного планирования – документально закрепленный порядок формирования бюджета предприятия. Определяет этапы, участников и временные рамки процесса бюджетного планирования, а также источники и форматы получения/ передачи информации.

Регламент бюджетного планирования:

Определяет механизм эффективного взаимодействия структурных подразделений предприятия по производственно-финансовому планированию.

Устанавливает сроки предоставления необходимых документов для формирования операционных и финансовых бюджетов.

Устанавливает порядок внесения изменений в разработанный бюджет предприятия.

Распределяет ответственность за последовательное и своевременное выполнение регламентированных процедур.

56. Каков алгоритм (этапы) бюджетного планирования?

Подготовка бюджета – Подготовка и анализ необходимой информации >>> Формулировка целей и задач деятельности предприятия >>> Формирование целевых показателей и ограничений >>> Выявление полного перечня альтернатив >>> Выбор допустимых вариантов бюджетов >>> Предварительный выбор лучшего варианта> Принятие бюджета – Оценка варианта со стороны управляющего >>> Корректировка бюджета >>> Выбор единственного варианта> Реализация бюджета – Обеспечение работ по выполнению бюджета >>> Выполнение бюджета.