18.Классификация налогов. Прямые и косвенные.

Действующий налоговый кодекс предусматривает одно основание. Налоги: Ф, региональные, местные. Указывается какой уровень власти обладает полномочиями на их регламентацию. Так, ф налоги на Ф уровне (устанавливаются НК).

Ф: акцизы, налог на добавленную стоимость, на добычу полезных ископаемых, на прибыль организаций.

Региональные: на имущество организаций, транспортный, на игорный бизнес (в игорных зонах).

Местные: на землю, имущество физических лиц.

Существуют иные классификации налогов, которые, хотя и не закреплены в НК, используются. Налоги: на доходы, имущественные, и др. Налоги на доходы: на прибыль, на доход физ. лиц. Имущественные налоги: на землю, имущество организаций. Косвенные, акцизы, НДС. Складываются особые правовые режимы применительно к различным видам. Так, к налогам на расходы складывается особый правовой режим возврата.

Налоги: прямые и косвенные. В основу положен механизм исчисления и установления налоговой базы. Прямые: налоги, которые непосредственно нацелены на прямое определение налоговой способности лица (налог на доход физ. лиц, на добычу полезных ископаемых). Косвенные: не на прямую направлены на оценку платежеспособности лица, оценивают ее по косвенным признакам – возможность потребления товаров, услуг (НДС, акцизы).

С юридической точки зрения, деление на прямые и косвенные имеет значение при возврате налога.

Критерии разделения косвенных и прямых налогов:

* перелагаемость налогов. При прямом налогообложении ни на кого не перелагается обязанность уплаты налога, а при косвенном налогоплательщик уплата налога переходит к третьему лицу (НДС в цене товара содержится). Прямой налог – это фактический налогоплательщик, косвенный – это юридический налогоплательщик.

* по способу определения возможности уплаты налога. Если приобретая какое-то имущество, то предполагается, что есть возможность уплаты налога.

* по способу обложения и взимания. Прямые налоги должны взиматься на основе кадастра и в определенные сроки, а косвенные – по тарифам (ставка в %).

Есть свои недостатки, в частности заработной платы, когда работодатель удерживает часть зарплаты (19%), выступая налоговым агентом. Но по 1 способу третье лицо возможно только при косвенном налоге.

Прямые налоги – это именно лицом непосредственно, а косвенный налог – это уплата налога через третье лицо.

Прямые налоги более тесно связаны с субъектом налогообложения, чем при косвенном налоге.

Деление налога на личные и реальные. Деление прямых налогов на личные и вещные. Личные направлены на S налогообложения, на оценку его деятельности. Реальные – на вещь, ее характеристик (налог на имущество физических лиц). Это деление имеет значение при правопреемстве налоговых обязательств (задолженность по имущественному налогу переходит наследнику, в отличии от личного).

Деление налогов на пропорциональные и прогрессивные. Пропорциональный – налог, оюъем начислений по которому возрастает при увеличении налоговой базы. Прогрессивный – при увеличении налоговой базы возрастает налоговая ставка, подлежащая применению (транспортный налог – простая прогрессия). Регрессивные – при увеличении налоговой базы, налоговая ставка уменьшается (взносы в пенсионный фонд).

Налоги: синтетические и аналитические. Синтетический – определение результата по каждой сделке, а потом складывание результата. Аналитические – общий показатель по доходам и расходам. В большинстве случаев используется синтетический.

Налоги: целевые и абстрактные.

Налоги: рентные и обычные. Рентные - налоги, уплата которых предусматривает предоставление S права пользования ресурсами, которые принадлежат на праве собственности государству (на добычу полезных ископаемых).