I. Избранные экзаменационные задания прошлых лет за период с декабря 2004 г. По декабрь 2006 г.

1. 2004/12 – Брэнстон

МСБУ (IAS) 36 «Обесценение активов» требует списывать разницу между возмещаемой суммой активов и их балансовой стоимостью, если балансовая стоимость больше.

Задание:

(a) (i) Дать определение «возмещаемой суммы» и объяснить, почему надо списывать разницу между возмещаемой суммой активов и их балансовой стоимостью;

(4 балла)

(ii) Объяснить, когда МСБУ (IAS) 36 требует проведения теста на обесценение. (6 баллов)

(b) На 31 декабря 2004 г. у компании «Брэнстон» имеется производственное оборудование, которое отражается в учете по переоцененной стоимости в сумме 162,000 дол. Это оборудование используется для производства продукта, который до недавнего времени был единственным в своем роде на рынке. В настоящее время появился конкурент, который выпускает подобный продукт, так что доля рынка компании «Брэнстон» уменьшилась. Компания пересчитала ожидаемые потоки денежных средств от использования производственного оборудования в оставшиеся четыре года его полезной службы:

	тыс. дол.
2005	70
2006	40
2007	35
2008	20

«Брэнстон» получил предложение продать это оборудование за 150,000 дол., при этом на «Брэнстон» ложатся затраты по демонтажу и транспортировке в сумме 10,000 дол.

Остаточная историческая стоимость оборудования составляет 152,000 дол.

Ставка дисконта, отражающая рыночную оценку рисков «Брэнстон», составляет 8%. Дисконтированная стоимость 1 дол. США к получению на конец каждого года, с использованием фактора 8%, следующая:

Конец года	8%
1	0.93
2	0.86
3	0.80
4	0.74

Задание:

Рассчитать убыток от обесценения оборудования и объяснить, как он должен быть отражен в финансовой отчетности «Брэнстона» на 31 декабря 2004 г.

(6 баллов)

(с) 1 октября 2004 г. «Брэнстон» приобрел небольшой аэродром за 2,600,000 дол. Справедливая стоимость активов аэродрома следующая:

	тыс. дол.
Лицензия на авиаперевозки	200
Взлетно-посадочная полоса	500
Самолеты (каждый по 400 000 дол.)	1,200
Строения	300

10 октября 2004 г. при посадке один из самолетов полностью разбился. В результате спрос на услуги аэродрома упал. 10 октября 2004 г. возмещаемая стоимость аэродрома составила 1,700,000 дол. Другая компания предложила «Брэнстону» продать лицензию на авиаперевозки за 195,000 дол.

Задание:

(i) Показать, как убыток от обесценения будет распределен между отдельными активами аэродрома. (6 баллов)

(ii) 15 декабря 2004 г. Министерство авиации объявило о снятии с «Брэнстона» вины за аварию и признало причиной аварии исключительно погодные условия во время полета.