25 Баллов)

ЗАДАНИЕ 5 – АЛИЕВ

Компания «Гейдар Алиевич Алиев» готовит финансовую отчетность на 30 сентября. Финансовая отчетность за год, окончившийся 30 сентября 2009 г., еще не утверждена к публикации.

(a) 1 июля 2009 г. «Алиев» принял решение о прекращении деятельности одного из хозяйственных подразделений и объявил об этом 31 июля 2009 г. Начиная с 1 октября 2009 г., деятельность данного хозяйственного подразделения постепенно сворачивалась и окончательно должна прекратиться 31 марта 2010 г. По состоянию на 31 июля 2009 г. «Алиев» оценил финансовые последствия закрытия подразделения следующим образом:

(i) Затраты по выплате выходных пособий изначально оценивались в 2 млн. дол., а расходы на переподготовку сотрудников, переводимых в другие хозяйственные подразделения компании – в 800,000 дол. Переподготовка начнется в январе 2010 г. По уточненным оценкам, затраты по выплате выходных пособий составят 1.9 млн. дол., а затраты на переподготовку – 850,000 дол.

(ii) Возмещаемая стоимость машин и оборудования, балансовая стоимость которых на 30 сентября 2009 г. равна 8 млн. дол., составит 1.5 млн. дол.

(iii) Хозяйственное подразделение имеет договор на поставки продукции заказчику в течение следующих трех лет по фиксированной цене. Данному заказчику необходимо было выплатить компенсацию в размере 600,000 дол. Сумма фактической компенсации, выплаченной 30 ноября 2009 г., составила 550,000 дол.

(iv) Операционные убытки данного подразделения оцениваются в 300,000 дол. в месяц за октябрь-декабрь 2009 г. и в 200,000 дол. ежемесячно за январь-март 2010 г. Данные оценки в октябре и ноябре 2009 г. оказались верны.

(v) Хозяйственное подразделение имеет нерасторжимый договор об операционной аренде площадей. На 30 сентября 2009 г. не истекший срок аренды составляет 5 лет. Арендная плата составляет 1.5 млн. дол. в год и подлежит уплате 30 сентября. Арендодатель не желает и слышать о досрочном прекращении аренды. После закрытия хозяйственного подразделения «Алиев» сдаст эти площади в субаренду, начиная с 1 апреля 2010 г., а 30 сентября 2010 г. получит первый арендный платеж на сумму 300,000 дол. Соответствующее соглашение с арендодателем, в пользу которого будут поступать платежи от субаренды, уже подписано. Арендные платежи будут поступать ежегодно 30 сентября, по 500,000 дол. за каждый период, заканчивающийся 30 сентября с 2011 г. по 2014 г., включительно. Ставка дисконта составляет 5% в год.

Задание:

Объяснить, как указанная информация должна быть отражена в финансовой отчетности за год, окончившийся 30 сентября 2009 г. (13 баллов)

(b) Ставка налога, применяемая ко всем компаниям группы «Алиев», равна 25%. Отложенное налоговое обязательство «Алиева» на 30 сентября 2008 г. составляло 2 млн. дол. Данное обязательство относится к налогооблагаемым временным разницам в отношении основных средств в сумме 8 млн. дол. Для расчета отложенного налога за год, окончившийся 30 сентября 2009 г., предоставлена следующая информация:

(i) На 30 сентября 2009 г., балансовая стоимость основных средств – 44 млн. дол., а их налоговая база – 27 млн. дол. В балансовую стоимость (44 млн. дол.) входит прирост стоимости от проведенной 30 сентября 2009 г. дооценки недвижимости в размере 6 млн. дол. Дооценка не повлияла на налоговую базу недвижимости. Недвижимость ранее не переоценивалась.

(ii) С июня 2008 г. «Алиев» разрабатывает методику повышения эффективности производства. С 1 апреля 2009 г. данный проект удовлетворяет критериям, позволяющим включать расходы на него в состав нематериальных активов. В баланс на 30 сентября 2009 г. будут включены расходы на разработку в сумме 900,000 дол. В налоговом учете расходы на разработку включаются в состав налоговых затрат по мере возникновения.

(iii) 1 сентября 2009 г. «Алиев» продал товары одной из своих дочерних компаний за 4 млн. дол. Себестоимость этих товаров составляла 3 млн. дол. До 30 сентября 2009 г. дочерняя компания перепродала 40% этих товаров за 2,2 млн. дол. за пределы группы.

(iv) 30 сентября 2009 г. «Алиев» привлек долгосрочный займ на сумму 20 млн. дол. Затраты «Алиева» на привлечение займа составили 1 млн. дол. и были включены в налоговые расходы за год, окончившийся 30 сентября 2009 г.

(v) Никаких иных временных разниц на 30 сентября 2009 г. не было.

Задание:

Рассчитать отложенный налог на 30 сентября 2009 г. (12 баллов)

(25 баллов)