21. Синтетический и аналитический учет ос.

Нормативное регулирование:

1.ФЗ «о БУ»;

2.ПБУ 6/01 «Учет ОС»;

3.Постановление Правительства РФ «о классификации ОС, включаемые в амортизационные группы» от 1.01.2002г. №1;

4.Методические указания по БУ ОС, утвержденные Приказом Минфина РФ от 20.07.1998г. №33-н;

5. ПБУ 1/98,

6.Методические указания по инвентаризации имущества и фин. Обязательств;

7.ГК РФ, НК РФ.

Первичные документы:

1.акт о приеме-передаче объекта ОС (кроме зданий и сооружений) (ОС-1); Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а); Акт о приеме-передаче групп объектов ОС (ОС-1б);

2.накладная на внутреннее перемещение объектов ОС (ОС-2);

3.акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС (ОС-3);

4.акт на списание объекта ОС (ОС-4); акт на списание автотранспортных средств (ОС-4а);

5.инвентарная карточка (ОС-6);

6.акт о приеме оборудования (ОС-14).

Для обобщения и накапливания информации о наличии и движении ОС предназначен синтетический счет 01 «ОС» (активный). По Д- поступление активов и остатки; по К- выбытие активов.

Субсчета к сч. 01:

-01-1 «производственные ОС основной деятельности» - учитывают наличие и движение производственных ОС основного вида деятельности, т.е. средств, которые связаны с производством продукции, работ и услуг.

-01-2 «прочие производственные ОС» - учитывают наличие и движение ОС других отраслей, производств и служб, которые непосредственно не связаны с основной деят-ю организации.

-01-3 «непроизводственные ОС» - учитывают наличие и движение ОС для обслуживания социально-бытовой сферы деят-ти организации (ЖКХ, бытового обслуживания населения, просвещения и т.д.).

-01-4 «скот рабочий и продуктивный» - отражают наличие и движение всех видов взрослого и продуктивного скота (кроме птицы, зверей, кроликов и семей пчел), относящегося к ОС.

-01-5 «многолетние насаждения» - учитывают наличие и движение всех видов молодых и принятых в эксплуатацию многолетних насаждений, включая лесные полосы.

-01-6 «земельные участки и объекты природопользования» - учитывают наличие и движение земельных участков, лесных и водных угодий, месторождений полезных ископаемых, полученных организацией в собственность, а также приобретенных за плату.

-01-7 «объекты неинвентарного характера» - учитывают наличие и движение капитальных вложений неинвентарного характера в земельные участки, лесные и водные угодья, предоставленные организации в пользование.

-01-8 «инвентарь и хоз. принадлежности» - учитывают наличие и движение инвентаря и хоз. принадлежностей со сроком полезного использования свыше 12 мес.

-01-9 «ОС, полученные по лизингу и в аренду» - учитывают лизинговое имущество, если по договору лизинга имущество числится на балансе лизингополучателя. Также учитывают долгосрочно арендованные ОС, если по условиям договора их отражают на балансе арендатора. ОС, арендуемые на др-х условиях, учитывают на забалансовом сч. 001 «Арендованные ОС».

-01-10 «прочие объекты ОС» - учитывают наличие и движение других объектов ОС.

-01-11 «выбытие ОС» - отражают выбытие объектов ОС (продажа, списание, частичная ликвидация, передача безвозмездно), по которым начисляется амортизация. По Д 01-11 отражают ПС (восстановительную ст-ть) ОС; Д 01-11 К 01-1, 01-2, 01-3, …. По К 01-11 отражают сумму накопленной амортизации по выбывающим объектам ОС (02/01-11).

Для сводного синтетического учета операций по сч. 01, 03, 04 м/б использованы: ж-о №13-АПК (по К сч.); ведомость аналитического учета животных на выращивании и откорме №73-АПК.

Для аналитического учета ОС используются инвентарные карточки, открываемые на каждый объект. В бухгалтерии организации ведется аналитический количественный и стоимостной учет объектов ОС, для чего используются инвентарные карточки. Пообъектный учет ОС в бухгалтерии м/б организован на инвентарных карточках учета ОС (№ОС-6). Учет ОС по местам их эксплуатации можно вести в инвентарных списках ОС (№ ОС-9). При небольшом количестве объектов ОС пообъектный учет ОС рекомендуется осущ-ть в Инвентарной книге. Оформленные инвентарные карточки регистрируют в Описи инвентарных карточек (№ ОС-7).

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ.

08/60-приобретение ОС у поставщиков на покупную стоимость, 19/60- на сумму НДС (акт приемки-передачи ОС; счет поставщика);

08/75-1- внесены ОС учредителями в счет вклада в уставный капитал по согласованной стоимости (акт приемки-передачи ОС);

08/98-2- безвозмездное получение ОС от др-х организаций по рыночной стоимости (акт приемки-передачи ОС);

08/70,76,69- отражаются затраты по доставке и установке ОС, начисление зар/пл.;

01/08- принятие объекта ОС к учету по ПС (акт (накладная) приемки-передачи ОС);

60/51- оплачен счет поставщика; 68/19- одновременно НДС, уплаченный поставщику, списывается в возмещение из бюджета.

Списание (продажа) ОС:

62/91-1- продажа или отражена договорная стоимость реализуемого ОС (включая НДС) (акт приемки-передачи ОС);

91-2/68- отчисления в бюджет;

01-11/01- списана ПС (акт на списание ОС);

02/01-11- списана начисленная амортизация (акт на списание ОС);

91-2/01-11- списана остаточная стоимость ОС (акт на списание ОС);

91/99 или 99/91- списан фин. результат.

Учет поступления ОС.

Для обобщения и накапливания информации о наличии и движении ОС предназначен синтетический счет 01 «ОС» (активный). По Д- поступление активов и остатки; по К- выбытие активов.

В бухгалтерии учет ОС ведется по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов. Каналы поступления ОС: за плату, в счет вклада в уставный капитал, в результате дарения или безвозмездного поступления, путем обмена на иное имущество, произведенные собственными силами.

Принятие на учет земельных угодий, имеющих стоимостную оценку, оформляется Актом на оприходование земельных угодий (№ 111-АПК). Принятие в состав ОС отдельных объектов при вводе их в эксплуатацию, при внутреннем перемещении ОС из одного подразделения в другое оформляют Актом (накладной) приема-передачи ОС (№ ОС-1). Прибывшие для организации по ж/д или водным транспортом автомобили и др. машины принимаются на месте представителем организации по Доверенности. Когда принимаемые машины и оборудование не соответствуют данным транспортных и др-х документов или обнаружены недостачи и поломки, также при обнаружении порчи груза, составляют Коммерческий акт (он служит обоснованием для предъявлений претензий поставщику). При отправке в организацию ОС выписываются Т-ТН. Акты приема-передачи составляются на основании Т-ТН и счетов-фактур. Изготовленные в своих мастерских инвентарь и хоз. принадлежности и др. виды ОС принимают на учет на основании Накладных внутрихозяйственного назначения (№264-АПК) и Нарядов на сдельную работу (№136, 137-АПК). Прием выращенных многолетних насаждений и передача их в эксплуатацию по плодовым насаждениям и по полезащитным насаждениям оформляют Актом приема многолетних насаждений (№404-АПК, 103-АПК). Перевод в основное стадо выращенного молодняка оформляют Актом на перевод животных из группы в группу (№СП-47). Взрослый скот, купленный у поставщиков, принимается на учет на основании договора, счета-фактуры, племенного свидетельства и акта приема-передачи. Все ОС, находящиеся в эксплуатации, пообъектно могут закрепляться за бригадами, фермами и другими подразделениями организации с составлением Инвентарных описей.

08/60-приобретение ОС у поставщиков на покупную стоимость, 19/60- на сумму НДС (акт приемки-передачи ОС; счет поставщика);

08/75-1- внесены ОС учредителями в счет вклада в уставный капитал по согласованной стоимости (акт приемки-передачи ОС);

08/98-2- безвозмездное получение ОС от др-х организаций по рыночной стоимости (акт приемки-передачи ОС);

08/70,76,69- отражаются затраты по доставке и установке ОС, начисление зар/пл.;

01/08- принятие объекта ОС к учету по ПС (акт (накладная) приемки-передачи ОС);

60/51- оплачен счет поставщика; 68/19- одновременно НДС, уплаченный поставщику, списывается в возмещение из бюджета.

11/01- перевод животных на откорм (акт перевода животных из группы в группу);

20/01- передача животных на забой (акт на выбраковку животных из основного стада);

01/01- передача животных на другую ферму (акт перевода животных из группы в группу).

Учет выбытия ОС.

Для обобщения и накапливания информации о наличии и движении ОС предназначен синтетический счет 01 «ОС» (активный). По Д- поступление активов и остатки; по К- выбытие активов.

В бухгалтерии учет ОС ведется по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов. Каналы поступления ОС: за плату, в счет вклада в уставный капитал, в результате дарения или безвозмездного поступления, путем обмена на иное имущество, произведенные собственными силами.

Актом на списание ОС (№ОС-4) оформляют списание зданий и сооружений при полной или частичной их ликвидации и иных случаях выбытия. Актом на списание автотранспортных средств (№ОС-4а) оформляют выбытие непригодных к дальнейшему использованию машин, оборудования и транспортных средств. Актом на выбраковку животных из основного стада (№406-АПК) оформляется выбытие из основного стада продуктивного и рабочего скота. При всех случаях падежа, вынужденной прирезки или забоя также составляют соответствующий акт (№СП-54). Продажа и передача ОС оформляется Актом (накладной) приема-передачи ОС (№ОС-1), Т-ТН, счетом-фактурой. Многолетние насаждения списываются на основании Акта на списание многолетних насаждений (№405-АПК).

62/91-1- продажа или отражена договорная стоимость реализуемого ОС (включая НДС) (акт приемки-передачи ОС);

91-2/68- отчисления в бюджет;

01-11/01- списана ПС (акт на списание ОС);

02/01-11- списана начисленная амортизация (акт на списание ОС);

91-2/01-11- списана остаточная стоимость ОС (акт на списание ОС);

91/99 или 99/91- списан фин. результат.

11/01- перевод животных на откорм (акт перевода животных из группы в группу);

20/01- передача животных на забой (акт на выбраковку животных из основного стада);

01/01- передача животных на другую ферму (акт перевода животных из группы в группу).