6.Учет операций на специальных счетах в банке.

Нормативное регулирование:

-ГК РФ, НК РФ, ФЗ;

-Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» ОТ 8.09.2000Г ЗА №120-П;

Первичный учет:

-Выписка с расчетного, валютного, специального счетов;

Синтетический учет: Под прочими счетами в банках понимаются частные счета, открываемые банком предприятию для обособленного хранения части его безналичных средств. К таким счетам относятся аккредитивы, средства по чековым книжкам, текущие счета для расчетов с населением, спец.текущие счета по полученным бюджетным средствам, счета филиалов и прочие счета в банке. Для учета операций на прочих счетах в банке предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». На данном счете учитывают наличие движения, хранящихся в банке всех видов средств, предназначенных на целевые нужды.

К счету 55 м/б открыты след.субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета».

Счет 55-1 предназначен для учета движения ДС, находящихся в аккредитивах.

Аккредитив-это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению получателем документов, соответствующих условиям аккредитива. Банком могут открываться следующие виды аккредитивов:

1.Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

2.Отзывные и безотзывные.

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущего у него корреспондирующего счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания ДС с корр-го счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывной аккредитив.

Каждый аккредитив должен обязательно содержать указание на его вид и предназначен для расчета с одним получателем средств.

Корреспонденция:

55-1/51=Выставлен аккредитив с расчетного счета;

55-1/66=Выставлен аккредитив за счет краткосрочного кредита банка;

91-2/55-1=Списание с р.с. услуг банка по выставленным аккредитивам;

51/55-1=Зачисление остатка аккредитива на р.с.;

60/55-1=Списание с аккредитива в порядке оплаты документов поставщикам;

Счет 55-2 используется для расчета чеками. Чеки бывают именные, на предъявителя, ордерные. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и выдаются под отчет лицу, которое производит безналичные расчеты с помощью лимитированных чеков.

Корреспонденция:

55-2/51,52=Получены чековые книжки;

55-2/66,67=Получены чековые книжки за счет кредитов банка;

60(76)/55-2=Оплата услуг поставщика чеком;

51,52/55-2=Неиспользованные чеки возвращены в банк;

Счет 55-3. Депозит-это ДС, помещаемые для хранения в кредитные учреждения. На нем учитывается движение ДС, вложенные сберегательные сертификаты на депозитные счета кредитных учреждений. Сертификаты могут выпускаться в разовом порядке, сериями, бывают именными и на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным документом за проданный товар.

Корреспонденция:

55-3/51,52=Приобретение депозитных сертификатов;

55-3/91=Начислен доход по сертификатам;

51,52/55-3=Погашение депозитных сертификатов в оговоренный срок;

Аналитический учет: движения средств на счете 55 ведут раздельно по каждому открытому в банке счету или выставленному аккредитиву, полученной чековой книжке. КО по счету 55 отражают в ж/о №3, ДО-в ведомости №25.