9.Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами могут быть работники организации, получившие денежные средства на различные хозяйственные нужды (на командировки, на приобретение различных матери­альных ценностей, на хозяйственные, почтовые, телеграфные и другие административно-хозяйственные расходы), а также ра­ботники, принявшие готовую продукцию для продажи в ларьках, на рынке и др.

Подотчетные суммы — это денежные авансы, выданные работ­никам (как правило, из кассы) на мелкие хозяйственные нужды, расходы по командировкам, другие подобные цели в тех случаях, когда такие расходы не могут быть проведены в безналичном поряд­ке или применение безналичной формы расчетов нецелесообразно.

Деньги под отчет выдают только лицам, работающим в органи­зации, с разрешения руководителя организации при условии, что подотчетное лицо отчиталось за ранее полученные средства. Подотчетные лица могут расходовать полученные авансы толь­ко строго по назначению. Не допускается передача полученного аванса одним подотчетным лицом дру­гому, а также выдача из подотчетных сумм оплаты труда.

Нормативное регулирование:

• ПБУ 1/98; ПБУ 3/2000; ПБУ 4/99; ПБУ 10/99; ПБУ 9/99;

• План счетов БУ ФХД п/п;

• Метод. указания по инвентариз-ии имущества и фин. обязательств;

• Порядок ФЗ «о БУ»; НК РФ ч. 2; ГК РФ ч. 1,2;

• Положение по ведению БУ и БО в РФ № 34-н;

• ведения кассовых операций в РФ № 40 от 93г;

• Приказ Минфина РФ «о размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран»;

• Письмо «о порядке выплаты суточных работникам, направленным в краткосрочные командировки за границу»;

• Постановление «о размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностр-х гос-в»;

• Указание ЦБ РФ «об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ м/д юр. лицами».

Первичные док-ты: командировочное удостоверение, РКО, авансо­вый отчет о произведенных расходах с оправдательными документами (счета, командировочные удостоверения с отметками о выбытии и прибытии, квитанции го­стиниц, ПКО, товарные и кассовые чеки на купленные материалы и т. п.).

Для обобщения информации о расчетах с работниками по сум­мам, выданным под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также продукты для продажи, предназ­начен синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По Д - отражают остаток задолженности за каж­дым подотчетным лицом на начало и конец месяца, выдачу сумм под отчет и в возмещение перерасхода. По К - записы­вают остаток невозмещенного перерасхода подотчетных сумм на начало и конец месяца, суммы, списанные с подотчетных лиц со­гласно утвержденным авансовым отчетам, а также возврат неис­пользованных авансов в кассу, на расчетный счет или удержание из оплаты труда.

Аналит. учет по сч. 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет работнику организации. Сводный учет расчетов с подотчетными лицами ведут в ж-о № 7-АПК. Запись в ж-о № 7-АПК делают на основании авансовых отчетов и приложенных оправдательных документов в течение месяца по мере их поступления в бухгалтерию.

- 71/50,51,52,55 - суммы, выданные под отчет и возмещение перерасхода подотчетных сумм (РКО, выписка банка);

- 07, 08, 10, 11, 15, 41/71 - на стоимость приобретенных продуктов, материалов, мелкого инвентаря и расходов по их доставке (авансо­вый отчет);

- 26 /71 - на сумму расходов по ко­мандировкам и другим хозяйственным расходам (авансо­вый отчет);

- 44 /71 - на сумму рыночных сборов и дру­гих расходов, связанных с продажей продукции, и др. (авансо­вый отчет);

- 50/71 - неиспользованный остаток аванса, внесенный в кассу (ПКО, выписка банка);

- 70,73/71 - подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установ­ленные сроки (расчетно-платежная ведомость).