13. Учет расчетов по ннп

гл 25 НК РФ- фед. налог., ПБУ 18/02

Плател – росс.организации, , осущ-щие деятельность в РФ

Объект н/обл- росс.организации и иностр.организации, осущ-щие деятельность в РФ – полученные д/ды, уменьшенные на величину р/дов; для иностр.организаций – д/ды, получ-е от источников в РФ

н/база –денежное выражение прибыли

н/п-д – календарный год. Отчетными п-дами признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

С 1 января 2005 н/ставка24%, где 6,5% в фед.бюджет, 17,5% субъектов РФ.они м/б занижены , но не менее 13%.

ОНА,ОНО,нал.на П,врем.раз-цы.

ОНА возник-т когда моменты признания дох. или расх. не совпад-т в БУ и НУ. Актив расч-ся по формуле: ОНА=ВВР*24%. ВВР-вычит-е временные раз-цы. ВВР возник. в: 1.когда расх. в БУ признают раньше чем в НУ, а дох.-позже. Такие ситуации возн-т: а)если исп-ют кассовый м-доходы(т.е. нач-на расх.,но не оплачена); б)å нач-х расх.(аморт.) в БУ больше чем в НУ; в)уб. прошлого пер. не был перенесен на будущее; г)в тек.году произ-на переплата нал.на П и засчитана в счет буд.платежей. ОНО приним-ся к БУ в размере величины опр-й как произведение н\о времен.раз-ц,возникших в отч. периоде на ставку нал.на П. ОНО=НВР*24% (68\77). К77 – отлож. нал., кот. уменьш.величину услов. расх\дох. отч.периода. Д77К68 – уменьш. или полное погашение отлож. нал. обяз. в счет нач-я нал. на П отч.периода. При выбытии объекта (актива или пассива) нач-е ОНО спис-ся в К99: 77\99. Н\о врем.р-ца приводит к увелич-ю å нал.на П в послед-х периодах,воз-ют в след.случаях: 1.при исп-ии кассового м-да т.е. выручка от реал-ии прод. нач-на, но факт.пост-я денег не было;2.å нач-х расх.(аморт) в НУ>чем в БУ;3.сущ.отсрочка /рассрочка по уплате н.на П

Нал.на П. П–«+»разница м\у дох.орг-ии, понимаемыми как приращение ст-ти ее активов, кот.сопров-ся увелич-ем К собст-в и ее расх., понимаемыми как снижение ст-ти активов, сопр-ся ум-ем К собст-в, за исключ-ем операций связ-х с преднамер.измен.этого К.

-бухг.(учетная)-конеч.фин.рез,выявл-й за отч. период, на основ. и БУ всех хоз.операций Δ и оценки статей б.б.; -Валовая – разница м\у выручкой от реал.прод., пост-ий от р и у,и Z на пр-во прод. без коммерч.и упр-х расх.; -От продаж (операц) – валовая ком. и упр.расх. До н\о=от продаж+%+дох.,от участия в УК др.орг-ий+операц.дох.-опер.расх.+внереал.дох.-вн.расх.

От обыч.видов доходы-ти=до н\о-å нал.на П.

Врем.р-цы: в зав-ти от хар-ра их влияния на н\о П(уб) подразд-ся на:вычит.ВР (при формир-ии н\о П(уб)приводят к образ-ю отлож.нал.на П, кот.д. умень. Σ нал.на П.,подлеж.уплате в бюдж. в след.за отч.или в послед.отч-х пер-х.); н\о ВР- при формир.н\о П(уб) приводят к образ. нал.на П, кот. д. увел. Σ нал.на П, подлеж.уплате в бюдж. в след.за отч. или в послед.отч-х пер-х

14, Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу ф.л. по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по ав-торским договорам. НК г24 , ФЗ Об обязательном пенсионном обеспечении.

Налоговым периодом по ЕСН явл.календарный год, отчетным периодом признается: квартал, полугодие, 9месяцев, год. Рассчитывается ЕСН ежеме-сячно с нарастающим итогом с нач, года отдельно по каждому работнику.

Авансовые взносы ЕСН уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа след.месяца. Ставки ЕСН начисляются от налоговой базы по регрессивной шкале (при увеличении налоговой базы ставки уменьшаются).

В соответствии с НК сумма ЕСН подлежащая уплате в федер.бюджет уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленной за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование –ОПС.

Тарифы страховых взносов на ОПС зависят от налоговой базы, от года рождения и принадлежности к муж.или женскому полу.

Общий размер тарифа одинаковый (14%) разница заключается в распреде-лении ставок между накопительной и страховой частями трудовой пенсии.

На ряду с ЕСН орг-ции ежемесячно уплачивают в Фонд соц.страхования страховые взносы от несчастных случаев на произ-ве и проф.заболеваний. % устанавливается от отраслевой принадлежности пред-я. (ставки 0,2-8,5%, 22 класса проф.риска)

Учет на сч.69: - 69/1 расчеты по соц.страхованию

- 69/2 расчеты по ОПС

- 69/3 расчеты по обяз.мед.страхованию

- 69/4 расчеты с федеральным бюджетом по ЕСН

- 69/5 расчеты по обяз.страхованию от несчастных случаев и проф.забол.

Начислен ЕСН подлежащий зачислению в федер.бюджет д/финансирова-ния базовой части трудовой пенсии- 28% (с/х 20,6 %) Д08,15,20,23,25,26,44 К69/4

Отражен налоговый вычет в ∑ страховых взносов по ОПС Д69/4 К69/2

Регистром синтет.учета явл. ж/о8