8 Расчет затрат и их распределение по функциям объекта, построение реальной функционально-стоимостной диаграммы для основных функций объекта

Определим затраты на осуществление каждой основной функции. Общие затраты на осуществление функций бухгалтера расчетной группы включают:

• основная заработная плата (по окладу) – 12000 руб.,

• ЕСН с заработной платы – 26 %,

• прочие накладные расходы – 500 руб.,

• амортизация компьютера.

Амортизация компьютера начисляется линейным способом. Первоначальная стоимость компьютера – 28000 руб., срок полезного использования – 6 лет. Тогда амортизация за месяц составит: 28000 / (6*12) = 388,89 (руб).

Продолжительность рабочего дня бухгалтера составляет 8 ч., количество рабочих дней в марте 2007 г. составило 21 день, а количество рабочих часов в месяце равно 167. Для расчета также необходимо знать время, которое требуется бухгалтеру на осуществление каждой функции: F₁₁ – 16 ч., F₁₂ – 27 ч., F₁₃ – 20 ч., F₁₄ – 15 ч., F₁₅ – 18 ч. (итого 96 часов, или 12 рабочих дней). Тогда затраты на выполнение функций составят:

Таблица 5 – Затраты на выполнение основных функций бухгалтера расчетной группы, руб.

Номер функции	Заработная плата		Отчисления	Амортизация компьютера	Накладные расходы	Итого затрат
	основная	доп.
F11	1149,70	-	298,92	37,26	47,90	1533,79
F12	1940,12	-	504,43	62,87	80,84	2588,26
F13	1437,13	-	373,65	46,57	59,88	1917,23
F14	1077,84	-	280,24	34,93	44,91	1437,92
F15	1293,41	-	336,29	41,92	53,89	1725,51
ИТОГО	6898,20	-	1793,53	223,55	287,43	9202,72

Далее необходимо провести сопоставление затрат на функции с балльными или относительными оценками их значимости. Относительные оценки значимости функций (r_j) уже были получены нами ранее. Теперь, располагая данными об абсолютных затратах на выполнение функций, найдем относительные затраты по формуле: , где С_j – затраты на осуществление j-й функции; Собщ – общая сумма затрат на выполнение функций.

Таблица 6 – расчет относительных затрат на выполнение функций

Номер функции	Сj	Zj	rj
F11	1533,79	0,17	0,30
F12	2588,26	0,28	0,20
F13	1917,23	0,21	0,10
F14	1437,92	0,16	0,20
F15	1725,51	0,19	0,20
ИТОГО	9202,72	1,00	1,00

Располагая данными об относительной значимости и стоимости функций, мы можем построить функционально-стоимостную диаграмму, которая наглядно покажет, по каким функциям наблюдается несоответствие, и относительные затраты превышают или не достигают уровня значимости. Это – зоны дисбаланса, которые на последующих этапах функционально-стоимостного анализа предстоит устранить.

Рисунок 5 – Реальная функционально-стоимостная диаграмма

Как видно на диаграмме, относительно сбалансированной является функция F₁₅, затраты по которой почти полностью соответствуют значимости. По остальным функциям наблюдается дисбаланс. По функциям F₁₂ и F₁₃ затраты превосходят значимость, следовательно, здесь нужно искать резервы снижения затрат. По функциям же F₁₁ и F₁₄, напротив, значимость оказалась выше фактических затрат, что может отражаться на качестве функций, приведя к его снижению. Так или иначе, необходим последующий анализ с целью устранения зон дисбаланса.