цены продукции, себестоимость продукции, финансовый результат деятельности, чистая прибыль.

1.4.2. Классификация налогов

Налоги классифицируются по следующим признакам: 1. По методу установления:

а) прямые налоги – взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества. К ним относятся: подоходный налог, налог на прибыль, налоги на имущество и др.;

б) косвенные налоги взимаются через цену товара и уплачиваются покупателем. К ним относятся: налог на добавленную стоимость – НДС, таможенные платежи.

2. По объектам налогообложения: налоги на имущество, налоги на доходы, ресурсные налоги, налоги на действия, прочие налоги.

ги на предприятия и организации, смешанные налоги (физических и юридических лиц – на транспортные средства).

4. По органу власти, устанавливающему налог и распоряжающемуся

его суммой: федеральные, региональные (субъекта Федерации), местные.

3. По субъектам-налогоплательщикам: налоги с физических лиц, нало- И

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налог:
	А
а) закрепленные налоги – целиком поступают в конкретный бюджет
или во внебюджетные фонды;
б

б) регулирующие налоги – поступаютДодновременно в бюджеты раз-

личных уровней в пропорции, установленной законодательством (НДС, на прибыль, подоходныйиналог с физических лиц).

6. По форме вз ман я:

юридических лиц налог, уплачиваемый работодателем с доходов физических лиц);

а) взимаемыеСу сточн ка – до получения дохода (налог с дивидендов

б) по декларации – после получения дохода (например, НДС); в) по кадастру – по перечню типичных объектов, классифицированных

по внешним признакам (например, земельный налог, налог на строения, налог на владельцев автотранспортных средств).

7. По источникам налогообложения:

а) налоги, включаемые в цену продукции сверх оптовой цены; б) налоги, включаемые в себестоимость; в) налоги, относимые на финансовые результаты деятельности;

г) налоги, относимые на чистую прибыль предприятия. 8. По величине налоговой ставки:

а) налог с твердыми ставками; б) налог с пропорциональными ставками - налог забирает одинаковую

часть от любого дохода; в) налог с прогрессивными ставками – налог, ставка которого возраста-

ет быстрее, чем прирастает доход;

28

г) налог с регрессивными ставками – характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов (налог, который возрастает медленнее, чем доход).

9. По назначению выделяют:

а) общие – поступают в казну государства и там обезличиваются; б) специальные (целевые) – поступают в казну государства и исполь-

зуются на строго определенные цели.

Налоговая система – совокупность налогов, взимаемых на территории страны.

1.Федеральные налоги и сборы – устанавливаются НК РФ, взимаются на всей территории РФ, поступают в федеральный бюджет.

К ним относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций; И

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог; Д 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование

объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлинаА.

2.Региональные налоги – устанавливаются НК РФ и законами субъектов Российской Федерациибо налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, поступают в региональный бюджет. и

К ним относятся:

1) налогСна мущество организаций;

2) налог на горный б знес;

3) транспортный налог.

3.Местные налоги – устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, поступают в местный бюджет.

К ним относятся: 1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

1.4.3. Функции налогов

Основные функции налогов:

1)фискальная – с помощью данной функции формируются и мобилизуются финансовые ресурсы государства для выполнения общих государственных или целевых государственных программ;

2)регулирующая – выражается в использовании государством налогов для воздействия на процесс общественного воспроизводства.

29

В рамках регулирующей функции выделяют следующие подфункции: а) стимулирующая – реализуется через систему налогового механизма, а также предоставляемых льгот (необлагаемый минимум, изъятие из обложе-

ния определенных элементов объекта, освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок);

б) дестимулирующая – направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов (протекционистская политика в отношении иностранных производителей легковых автомобилей – введение высоких таможенных пошлин на ввоз импортных автомобилей из-за границы);

в) воспроизводственная – предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов (налог на воспроизводство мине- рально-сырьевой базы);

3) распределительная (социальная) – состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения;

4) контрольная – связана с организацией налогообложения и состоит в том, что государство осуществляет контроль за правильностью и своевременностью налоговых платежей и имеет право на получение от налогопла-

тельщиков информации, позволяющей оценивать движения важнейших фи-
нансовых показателей;			И
5) поощрительная – связана с таким порядком налогообложения, кото-
рый отражает признание государстваДособых заслуг определенных категорий
граждан перед обществом.		А
Тема 1.5. Ф нансовый рынок: сущность и функции
1.5.1. Общ е понят я ф нансового рынка.
	б
1.5.2. ущность ф нансового рынка.
1.5.3. Основные функции финансового рынка.
и
С

1.5.1. Общие понятия финансового рынка

Финансовый рынок – совокупность рыночных форм торговли финансовыми активами: иностранной валютой, ценными бумагами, кредитами, депозитами, производными финансовыми инструментами.

Денежный рынок – рынок относительно краткосрочных операций (не более одного года), на котором происходит перераспределение ликвидности, т.е. свободной денежной наличности.

Дисконтный рынок – рынок, на котором продаются и покупаются векселя, он обеспечивает равномерный приток денег в экономику.

Рынок банковских услуг – сложное образование, имеющее весьма широкие границы и состоящее из множества элементов.

В товарной структуре банковского рынка можно выделить:

-рынок кредитных услуг;

-рынок инвестиционных услуг;

30

-рынок расчетно-кассовых услуг;

-рынок трастовых услуг;

-рынок консультационных услуг;

-прочие рынки.

Рынок труда – сфера формирования спроса и предложения на рабочую

силу.

Рынок объектов тезаврации – служит для совершения операций по инвестированию в драгоценные металлы, предметы коллекционирования и другие ценности.

Товарный рынок – рынок отдельных товаров или товарных групп, сходных по производственным или потребительским признакам, являющийся элементом внутреннего рынка товаров и услуг.

Кредитный рынок – экономическое пространство, где организуются отношения, обусловленные движением свободных денег между заемщиками и кредиторами на условиях возвратности и платности.

Информационный рынок – система экономических, правовых и организационных отношений по торговле продуктами интеллектуального труда.

Рынок нематериальных активов – рынок идентифицируемых немонетарных активов, не имеющих материально-вещественной формы. Виды не-

материальных активов:	торговые марки; фирменные наименования; про-
			И
граммное обеспечение; лицензии и франшизы; авторские права, патенты и
		А
другие права на промышленную собственность, права на обслуживание и
	б
эксплуатацию; рецепты, формулы, проектыДи макеты; незавершенные нема-
териальные активы.
и
Инвестиционный	анк – финансовый институт, который специализиру-
ется на эмиссии ценных	умаг	их гарантированном размещении.
С		посредник – институт, который осуществляет
Финансовый ( нст тут)

связь между кред торами заемщиками, занимая средства у кредиторов и предоставляя их заемщикам.

Депозитарная деятельность – оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги.

1.5.2. Сущность финансового рынка

Эффективное функционирование рыночной экономики требует постоянной мобилизации временно свободных денежных ресурсов и их перераспределения между хозяйственными субъектами. На практике это обеспечивается финансовым рынком.

Финансовый рынок представляет собой сферу реализации финансовых активов и экономических отношений, возникающих между продавцами и покупателями этих активов.

Финансовый актив – это товар финансового рынка. Таким товаром являются:

1)деньги (рубли и иностранная валюта);

2)коммерческие и фондовые ценные бумаги;

31