1. Экономико-финансовая характеристика предприятия (организации, учреждения)

1.1 Производственные ресурсы предприятия и эффективность их использования

В разделе необходимо дать характеристику организационно-правовой формы хозяйствования и организационно-экономической формы деятельности. Изучить местоположение предприятия. Оценить производственную и функциональную направленность, проанализировать основные показатели работы предприятия в динамике за несколько лет.

Результаты исследования следует отразить в таблицах 1-5.

Таблица 1 - Показатели размеров предприятия (далее наименование предприятия)

Наименование показателя	Информационное обеспечение	Годы			В среднем по району (области) за ___ г.г.
Выручка от продажи продукции, всего, тыс. руб.	ф. № 2
Среднегодовая численность работников, чел.	ф. № 5 АПК
Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.	ф. № 5
Площадь сельхозугодий, всего, га в том числе пашни	приложение к ф. № 9 АПК

На основе данных таблицы 1 необходимо сравнить размеры предприятия со средними размерами предприятий той же сферы деятельности этого района, области. Исходными данными являются данные годового отчета (ф.: №2, №5, №5 АПК, приложения к ф. №9 АПК).

В таблице 2 необходимо проанализировать изменения в структуре денежной выручки предприятия. Определить его производственное направление и специализацию. Таблица строится на основе данных ф. №7 АПК.

Таблица 2 – Размер и структура денежной выручки*

Вид продукции и услуг	Годы						В среднем за _____гг.
							тыс. руб.	%
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Продукция растение- водства, всего в том числе:
Продукция животноводст- ва, всего в том числе:
Прочая про- дукция, услуги
Всего по пред- приятию

* данные к таблице 2 берутся из ф. № 7 АПК

Таблица 3 – Показатели обеспеченности производственными ресурсами

Наименование показателя	Годы			В среднем по району (области) за ___ г.
1	2	3	4	5
Среднегодовая численность работников, чел.:
в т. ч.:
на 100 га с.-х. угодий
на 100 га пашни
Приходится на 1 среднегодового работника, га :
с. - х. угодий
пашни

Продолжение таблицы 13

1	2	3	4	5
Приходится основных производственных фондов с.-х. назначения, тыс.руб. на:
100 га с.-х. угодий
1 среднегодового работника
Приходится энергетических ресурсов, л.с. на:
100 с.-х. угодий
1 среднегодового работника

Оценить эффективность использования земли. Исследовать изменения урожайности с.-х. культур и производства продукции животноводства. Данные таблицы рассчитываются на основе показателей ф. №9 АПК, №13 АПК и ф. №7 АПК.

Таблица 4 - Основные показатели эффективности использования земли

Наименование показателя	Годы			__г. в % к __ г.
Урожайность, ц с 1 га :
зерна
сахарной свеклы и т.д.
Произведено на
100 га с.-х. угодий, ц : -
молока
прироста живой массы крупного рогатого скота
Произведено на
100 га пашни, ц :
зерна
сахарной свеклы и т.д.
Получено прибыли (+), убытка (-) в растениеводстве на 100 га пашни, тыс. руб.
Получено прибыли (+), убытка (-) в животноводстве на 100 га с.- х. угодий, тыс. руб.

В таблице 5 нужно проанализировать эффективность деятельности предприятия за исследуемый период на основе расчета показателей ф. №2 и №5.

Таблица 5 - Экономическая эффективность использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Годы			____г. в %
				к ____ г.
Произведено в расчете
на 1 среднегодового работника, тыс. руб.:
выручки от продажи
прибыли (+)
убытка (-)
Получено в расчете на 1000 руб. основных производственных фондов с.-х. назначения, руб. (фондоотдача):
выручки от реализации
прибыли (+), убытка (-)
Приходится основных производственных фондов на 1 рубль выручки от реализации, руб. (фондоемкость)
Уровень рентабельности, %

1.2 Оценка финансового состояния предприятия

В разделе проводится анализ и оценка показателей ликвидности баланса, финансовой устойчивости, имущественного положения предприятия, деловой активности и рентабельности. По возможности и в некоторых случаях по необходимости фактически полученные данные следует сопоставить с нормативными, обращая внимание на изменение показателей в динамике. Далее необходимо указать причины отклонения и определить возможные пути дальнейшего улучшения финансового состояния изучаемого предприятия.

Проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия на основе данных ф. №2 годового отчета.

Показать методику преодоления финансовых результатов в целом по предприятию и установить основные факторы, обусловившие их величину.

Таблица 6 – Показатели формирования финансовых результатов предприятия

В тысячах рублей

Наименование показателя	Годы			Темп роста, %
Денежная выручка от реализации продукции
Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Операционные доходы
Операционные расходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) налогообложения
Налоги и отчисления в бюджет
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
Чрезвычайные доходы
Чрезвычайные расходы
Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного года

На основе показателей таблицы 7 дается оценка состава и структуры имущественного покрытия предприятия. Источником данных для расчетов являются показатели актива бухгалтерского баланса.

Таблица 7 – Состав и структура имущества предприятия

Наименование капитала	Годы						Изменение (+;-)
	200…		200…		200…
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Внеоборотные активы, всего
в т.ч. нематериальные активы
основные средства
незавершенное строительство
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Оборотные активы, всего
в т.ч. запасы
НДС
дебиторская задолженность
краткосрочные финансовые вложения
денежные средства
Прочие оборотные активы
Всего

Проанализировать источники формирования имущества предприятия на основе данных пассива бухгалтерского баланса можно с помощью таблицы 8.

Таблица 8 – Состав и структура источников формирования имущества предприятия

Наименование источника	Годы			Изменение (+,-)
	200…	200…	200…
Источников всего, тыс.руб.
в т.ч.: собственные, итого
в % ко всем источникам
в т.ч.: уставный капитал
добавочный капитал
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
заемные, итого
в % ко всем источникам
в т.ч.: долгосрочные обязательства
краткосрочные кредиты и займы
кредиторская задолженность

Определить уровень платежеспособности и ликвидности предприятия на основе сравнения фактических значений показателей с нормативами и отразить результат в таблице 9.

Таблица 9 - Показатели платежеспособности и ликвидности предприятия

Наименование показателя	Годы			Нормативные значения
1	2	3	4	5
Коэффициент абсолютной ликвидности				 0,2-0,5
Промежуточный коэффициент ликвидности				 0,5-0,7
Коэффициент текущей ликвидности				 1,5-2,0

Продолжение таблицы 9

1	2	3	4	5
Собственные оборотные средства (функционирующий капитал)				-
Обеспеченность собственными оборотными средствами				 0,1
Маневренность собственных оборотных средств				-
Доля оборотных средств в активах				-
Доля запасов в оборотных активах				-
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов				-
Коэффициент покрытия запасов				 1

Финансовую устойчивость предприятия необходимо оценить на основе расчета и анализа показателей за исследуемый период, что следует отразить в таблице 10.

Таблица 10 – Показатели финансовой устойчивости предприятия

Наименование показателя	Годы			Нормативные значения
Коэффициент концентрации собственного капитала				 0,5
Коэффициент финансовой зависимости				 1
Коэффициент маневренности собственного капитала				 0,5
Коэффициент концентрации привлеченного капитала				 0,5
Коэффициент финансовой устойчивости
Коэффициент структуры долгосрочных вложений				-
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств				-
Коэффициент структуры привлеченного капитала				-
Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств				 0,5

Если объектом исследования является учреждение, организация (банк, налоговая инспекция, финансовое управление, казначейство и прочие), то в этом подразделе необходимо проанализировать обеспе­ченность трудовыми ресурсами, фондами, финансовыми ресурсами; указать вид и направление деятельности, источники финансирования и результаты деятельности; осветить проблемные вопросы использо­вания ресурсного потенциала, увязать с наличием источников финан­сирования и возможностью их пополнения.

Таблица 11 - Показатели деловой активности предприятия

Наименование показателя	Годы			Отклонение
Выручка от продажи, тыс. руб.
Фондоотдача основных средств, тыс. руб.
Оборачиваемость средств в расчетах, в оборотах
Оборачиваемость средств в расчетах, в днях
Оборачиваемость производственных запасов, в оборотах
Оборачиваемость производственных запасов, в днях
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в днях
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности
Оборачиваемость основного капитала
Оборачиваемость собственного капитала
Коэффициент устойчивости экономического роста
Продолжительность операционного цикла, дней
Продолжительность финансового цикла, дней

Показатели, характеризующие фактическое состояние платежеспособности и финансовой устойчивости (табл. 12) формируются из предыдущих таблиц, а соответствующая оценка в баллах определяется согласно данных таблицы 13.

Таблица 12 – Показатели оценки финансового состояния и вероятности банкротства

Наименование показателя	200__г.		200__г.		200__г.
	фактическое значение	оценка в баллах	фактическое значение	оценка в баллах	фактическое значение	оценка в баллах
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент критической оценки
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент финансовой независимости
Коэффициент обеспеченности собственными источниками оборотных средств
Коэффициент финансовой независимости
Коэффициент финансовой независимости в отношении формирования запасов
Общая сумма баллов	х		х		х
Класс финансовой устойчивости	х		х		х

По сумме баллов определяется класс финансовой устойчивости предприятия и определяется его изменение в динамике, чтобы определить тенденцию и закономерности в исследовании его финансовых ресурсов (табл. 13).

Таблица 13 – Показатели оценки коэффициентов в баллах для определения класса финансовой устойчивости предприятия

Показатели
	1	2	3	4	5
Коэффициент абсолютной ликвидности	К 0,5 20 баллов	0,4 К < 0,5 16 баллов	0,3 К < 0,4 12 баллов	0,2 К < 0,3 8 баллов	К < 0,2 4 балла
Коэффициент критической оценки (быстрой ликвидности)	К 1,5 18 баллов	1,4 К < 1,5 15 баллов	1,3 К < 1,4 12 баллов	1,2 К < 1,3 7,5 баллов	К < 1,2 3 балла
Коэффициент текущей ликвидности	К 2 16,5 баллов	1,8 К < 2 13,5 баллов	1,5 К < 1,8 9 баллов	1,2 К < 1,5 4,5 балла	К < 1,2 1,5 балла
Коэффициент обеспеченности собственными источниками оборотных средств	К 0,5 15 баллов	0,4 К < 0, 5 12 баллов	0,3 К < 0,4 9 баллов	0,2 К < 0,3 6 баллов	К < 0,2 3 балла
Коэффициент финансовой независимости	К 0, 6 17 баллов	0,56 К < 0,6 14,2 балла	0,5 К < 0,56 9,4 балла	0,44 К < 0,5 4,4 балла	К < 0,44 1 балл
Коэффициент независимости в отношении запасов	К 1 13,5 баллов	0,9 К < 1 11 баллов	0,8 К < 0,9 8,5 баллов	0,65 К < 0,8 4,8 балла	К < 0,6 5 1 балл
Значение границ группы, в баллах	100-91,8	81,7-60	59,9-35,3	35,2-13,6	13,5 и менее

1 класс – организации с хорошим запасом финансовой устойчивости;

2 класс – организации, имеющие невысокий уровень риска невозврата задолженности кредиторам;

3 класс – организации с высоким уровнем риска банкротства;

4 класс – наличие ярко выраженных признаков банкротства;

5 класс – фактические банкроты.