5. Налоги и налогообложение

В разделе необходимо дать анализ расчетов налогов за определенный отчетный период (месяц, квартал, год) в зависимости от вида налога по конкретному предприятию. Расчеты налогов (декларации) должны прилагаться к отчету. Указать и рассмотреть причины налоговой задолженности. Предложить мероприятия по совершенствованию налогового механизма на предприятии, по результатам оценки налоговой нагрузки. При выполнении данного раздела, необходимо воспользоваться периодической печатью.

При характеристики системы налогообложения предприятия следует рассмотреть порядок исчисления и уплаты налогов:

1. При общей системе налогообложения (для предприятий производства и переработки)

2. При специальном режиме налогообложения (ЕСХН)

Исследование порядка начисления и уплаты налогов на предприятии следует начать с изучения состава и структуры налоговых платежей (таблица 1).

При этом следует проанализировать наряду с начисленной суммой налогов и величину, уплаченную за каждый период.

Таблица 33 - Состав и структура налогов платежей предприятия

Наименование показателя	200…г.			200…г.			200…г.
	Начислено за год, тыс.руб.	Удельный вес, %	Уплачено за год, тыс. руб.	Начислено за год, тыс.руб.	Удельный вес, %	Уплачено за год, тыс. руб.	Начислено за год, тыс.руб.	Удельный вес, %	Уплачено за год, тыс. руб.
Налог на прибыль
Налог на добавленную стоимость
Налог на имущество организаций
НДФЛ
Земельный налог
ЕСН
Прочие налоги
Итого налоговых платежей

В ходе прохождения практики студенты должны ознакомиться с порядком начисления налога на прибыль. При этом расчет налога на прибыль следует сделать за 4 квартала последнего года исследования или за 3 года (таблица 34).

Таблица 34 - Расчет налога на прибыль предприятия за 200… год.

Наименование показателя	Квартал или месяц	Квартал или месяц	Квартал или месяц
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.
2. Прибыль (убыток) от реализации основных фондов и прочего имущества, тыс. руб.
3. Доходы от внереализационных операций, тыс. руб.
4. Расходы по внереализационным операциям, тыс. руб.
5. Налоговая база для исчисления налога на прибыль, тыс. руб.
6. Ставка налога, %
7. Итого начислено налога на прибыль организаций, тыс. руб.

Оценку практического применения Налогового кодекса РФ в части определения размера НДС , налоговых вычетов и порядка уплаты на предприятии следует отразить в таблице 35.

Таблица 35 - Расчет НДС за квартал 200…года.

Наименование показателя	1 месяц	2 месяц	3 месяц
1. Налоговая база, всего, тыс. руб.
2. Налоговая ставка, %
3. Итого начислено НДС, тыс. руб.
4. Налоговые вычеты, всего, тыс. руб.
5. Того уплачено НДС, тыс. руб.

С переходом России к рыночной экономике и введением основного фактора сельхозпроизводства в оборот, возросла возможность правильного определения суммы земельного налога и своевременного его перечисления. Порядок расчета земельного налога на предприятии студент должен отразить в таблице 4. В таблице необходимо отразить как структуру сельскохозяйственных угодий предприятия, так и ставки принятые к расчету.

Таблица 36 - Расчет земельного налога.

Наименование показателя	200…г.	200…г.	200…г.
Площадь с/х угодий по группам почв, га: - пашня - сенокосы
- пастбища - многолетние насаждения
Налоговая ставка по группам почв, (руб./га): - пашня - сенокосы - пастбища - многолетние насаждения
Сумма налога, (руб.) - пашня - сенокосы - пастбища - многолетние насаждения

Оценить практическое значение начисления т уплаты налога на имущество предприятия и проанализировать изменения за исследуемый период (таблица 37).

Таблица 37 - Расчет налога на имущество предприятия за 200..год.

Наименование показателя	полугодие	9 мес.	год.
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период, тыс. руб.
Установленная ставка налога, %
Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период (стр. 1хстр. 2) тыс. руб.
Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период, тыс. руб.
Причитается к уплате в бюджет налога на имущество (стр3- стр4), тыс. руб.

Предоставление с ___ года сельскохозяйственным предприятиям возможности начисления и уплаты вместо всех налогов и сборов одного – Единого социального налога требуется развитие эффективности использования двух режимов налогообложения. Поэтому а случае, если с/х предприятие не перешло на специальный режим налогообложения необходимо провести расчет сумм ЕСХН и анализ изменения налоговых платежей по сравнению с общей системой.

Таблица 38 - Расчет ЕСХН

Наименование показателя	1-е полугодие 200…г.	За 200…г.
1 Доходы от реализации с/х продукции, всего, тыс. руб.
2 Расходы от реализации с/х продукции, всего, тыс. руб.
3 Налоговая база, тыс. руб.
4 Ставка налога, %
5 Сумма ЕСХН, тыс. руб.

По итогам изучения порядка налогообложения предприятия следует произвести оценку налоговой нагрузки предприятия (таблица 7).

Таблица 39 - Расчет налоговой нагрузки предприятия в тыс. руб.

Наименование показателя	1-й способ	2-й способ
1 Выручка от реализации
2-Общая сумма налоговых платежей
3 Затраты на производство за вычетом косвенных налогов
4 Фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов
5 НБ

Оценить тяжесть налогового бремени по следующим формулам:

НБ= ( Н общ/ В общ) х 100% , где

НБ- налоговая бремя,

Н общ – общая сумма налогов,

В общ – общая сумма выручки от реализации.

Показатель налогового бремени ,рассчитанный в соответствии с этой формулой , позволяет определить долю налогов в выручке от реализации.

НБ= ( В- Ср – Пч)/(В – Ср)х 100% ,где

НБ - налоговое бремя,

В - выручка от реализации,

Ср - затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов,

Пч - фактическая прибыль ,остающаяся после уплаты налогов в распоряжении экономического субъекта.

Данные формулы показывают ,во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли . остающейся в распоряжении экономического субъекта.

В конце отчета подводятся итоги производственной практики, т.е. оформляются выводы и предложения, где студент делает основное заключение из анализа информации и увязывает его с предположениями по каждому разделу отчета. Выводы и предложения должны быть аргументированы и конкретны.

Студент вправе расширить перечень таблиц в целях более глубокого анализа и с учетом темы будущего дипломного исследования.