- •26.Налоговые правоотношения:понятие,виды,состав.
- •27.Налоговые правонарушения: понятие, виды. Налоговые санкции. Порядок их применения. Ответственность в налоговом праве.
- •28.Федеральные налоги и сборы
- •29.Региональные и местные налоги и сборы
- •2. Транспортный налог
- •30.Понятие и виды государственного кредита
- •31.Гос. ДолгРф: понятие, формы, порядок управления
- •32.Понятие и виды вкладов. Правовое регулирование банковкой тайны
- •33.Понятие страхования и страховой деятельности
- •34.Правовое положение участников страховых отношений. Виды страхования.
- •35.Понятие и система государственных расходов. Бюджетное финансирование: понятие, принципы, виды (режимы)
- •36.Сметно-бюджетное финансирование: принципы, объекты, порядок. Понятие сметы, виды смет и порядок их составления и утверждения.
- •37.Понятие кредита как звена финансовой системы.Его виды и принципы.
- •38.Банковская система рф: понятие и состав. Правовой статус банка России
- •39.Правовой статус кредитной организации
- •40.Понятие денежной системы рф. Правовые основы организации денежного обращения в рф
- •41.Правовое регулирование порядка ведения кассовых операций в рф
- •43.Понятие и виды ценных бумаг
- •47.Валютное регулирование: понятие, элементы, правовые основы.
- •48.Понятие валюты и валютных ценностей. Валютные операции и их виды
- •49.Ответственность за нарушение валютного законодательства
- •50.Валютный контроль
27.Налоговые правонарушения: понятие, виды. Налоговые санкции. Порядок их применения. Ответственность в налоговом праве.
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность НК РФ (ст. 106 НК РФ).
Налоговые правонарушения: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, непредставление налоговой декларации и иных документов, неуплата или неполная уплата сумм налога, невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов и др. Кодекс установил налоговые санкции, являющиеся мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Они предусмотрены в виде денежных взысканий (штрафов), выраженных в разных формах и размерах: в твердых денежных суммах (от 50 руб. до 15 тыс. руб.) и в процентах к определенным суммам (от 10 до 40).Налоговые санкции применяются по решению налоговых органов. В случае обжалования налогоплательщиком оно может быть принудительно исполнено только по решению суда. Это относится ко всем налогоплательщикам — и организациям, и физическим лицам.
Следует иметь в виду, что за совершенные в сфере налогообложения противоправные деяния может наступить также уголовная, административная и дисциплинарная ответственность. Налоговая ответственность физического лица, предусмотренная НК РФ, наступает только в том случае, если совершенное им деяние не содержит признаков состава преступления по уголовному законодательству РФ . Вместе с тем, при нарушении прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов), как и других участников налоговых правоотношений, законодательство предусматривает возможности их защиты в административном или судебном порядках.
28.Федеральные налоги и сборы
По уровню управления согласно НК РФ:
-федеральные; -региональные; -местные
1.НДС является разновидностью налога с оборота. В настоящее время его взимание регулируется ФЗ РФ «О налоге на добавленную стоимость.
НДС является косвенным налогом. Он уплачивается с той части стоимости, которая добавляется при каждой стадии реализации товаров (работ, услуг). Согласно НК РФ налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях реализации товаров (работ, услуг), а также при осуществлении иных операций, составляющих объект налогообложения, и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг), иных операций, составляющих объект налогообложения, и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) в связи с деятельностью на территории Российской Федерации — организации и ИП, признаваемые таковыми согласно ст. 11 НК РФ, а именно российские и иностранные юр.лица, международные организации, филиалы и представительства иностранных юр.лиц и международных организаций, физ. лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юр. лица, частные охранники, частные нотариусы и частные детективы;
2) в связи с перемещением товаров через таможенную границу — лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Объекты налогообложения подразделяются на четыре вида:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ,
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Ставки НДС:
— 0% — в отношении товаров, работ, услуг, указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ (таковыми, например, являются товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта);
— 10% — в отношении продовольственных товаров и товаров для детей, предусмотренных п. 2 ст. 164 НК РФ;
— 18% — применяется при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в п. 1 и 2. ст. 164 НК РФ;
Порядок и сроки уплаты налога в бюджет регламентированы ст. 174 НК РФ. Уплата НДС за истекший налоговый период осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Контроль за уплатой НДС возложен на налоговые органы, а в некоторых случаях — на таможенные органы.
2. Акцизы
В настоящее время взимание акцизов регулируется гл. 22 части второй Налогового кодекса РФ.Акцизы — это косвенный налог, по некоторым характеристикам он близок к налогу на добавленную стоимость (несовпадение фактического и юридического плательщиков, применение зачетной системы исчисления и уплаты, специального порядка возврата переплаченных в бюджет сумм и некоторые другие), при этом акцизы отличаются от НДС (акцизами облагаются лишь некоторые, специально перечисленные в законе товары, каждый товар имеет индивидуальную ставку, которая применяется либо к количеству товара (весу, объему), либо ко всей его стоимости).В потребительской корзине общества существует ряд товаров, производство и реализация которых при низкой себестоимости приносит очень высокий уровень прибыли благодаря стабильному и массовому спросу на них: алкогольная и табачная продукция, ювелирные изделия, автомобили, бензин и некоторые другие. Установление акцизов на такие товары обеспечивает решение целого ряда задач.
Объектом налогообложения являются перечисленные в гл. 22 НК РФ операции с подакцизными товарами или подакцизным минеральным сырьем3:
— реализация произведенных подакцизных товаров,
— реализация с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у ее производителя,
— передача на территории РФ подакцизных товаров, которые были произведены для собственных нужд,
— ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ,
— реализация природного газа за пределы территории РФ и т.д.
Плательщиками акцизов являются организации, ИП, а также лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу России.
Налоговая база определяется по-разному в зависимости от вида применяемых ставок. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки, налоговая база равна объему реализованных товаров в натуральном выражении (например, общее количество штук реализованных в налоговом периоде сигар). По подакцизным товарам, в отношении которых закреплены комбинированные ставки, определяемая налоговая база состоит из двух частей: количество реализованных подакцизных товаров и их общая стоимость.
Налог исчисляется как произведение соответствующей ставки и налоговой базы.
Исчисленные суммы акциза включаются в цену товара и должны быть указаны отдельно в первичных учетных документах, счетах-фактурах и других расчетных документах. Таким образом осуществляется предъявление акциза покупателю.
Гл. 22 НК РФ закрепляются специальные меры налогового контроля в отношении производства и реализации на территории нашего государства нефтепродуктов, а также алкогольной и табачной продукции.
Так, в целях усиления контроля за своевременностью и полнотой уплаты налогов, а также за легальностью производства и реализации на территории РФ табака, табачной и алкогольной продукции, они подлежат обязательной маркировке специальными акцизными марками.
3. НДФЛ
Объектом налогообложения признается совокупный доход, полученный налогоплательщиками в течение налогового периода:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для налоговых резидентов РФ;
2) от источников в РФ — для налоговых нерезидентов.
В соответствии с НК РФ налоговым периодом признается календарный ГОД.
При определении налоговой базы, являющейся важным элементом налогообложения, учитываются доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. По каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно.
Налоговый кодекс РФ устанавливает перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению. При этом в нем выделяются, во-первых, доходы, не подлежащие налогообложению, и, во-вторых, доходы (расходы), уменьшающие размер налоговой базы, т.е. вычеты.
К первой группе, в частности, относятся:
— пособия по безработице, беременности и родам, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
— пенсии;
— алименты;
— суммы, получаемые в виде грантов, предоставленных международными или иностранными организациями, по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;
— стипендии учащихся, студентов, аспирантов;
— доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход;
— доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если: проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм,, рассчитанных исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
— стоимость подарков в размере, не превышающем 2000 руб., полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;
— ряд других.
Во второй группе различают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
При налогообложении доходов физических лиц применяются различные налоговые ставки в зависимости от вида полученного дохода и статуса физического лица как налогоплательщика. Раз меры ставок составляют: 6, 13, 30 и 35%.
Основная налоговая ставка в размере 13% является постоянной независимо от суммы и источников получаемого дохода.
Ставка в размере 6% устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
4. Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на добычу полезных ископаемых — новое явление в российском финансовом праве. Он установлен гл. 26 НК РФ и введен в действие с 1 января 2002 г. Налог на добычу полезных ископаемых заменил ранее действовавшую плату за право пользования недрами и перевел тем самым часть рентных платежей из неналоговых в налоговые доходы государства.
Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся на основании российского законодательства пользователями недр.
Объектом налога признаются следующие виды полезных ископаемых:
а) добытые из недр на территории РФ;
б) извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит обязательному лицензированию;
в) добытые из недр за пределами территории РФ.
Налоговая база представляет собой стоимость добытых полезных ископаемых и определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплачивается налог на добычу полезных ископаемых ежеквартально.
Налоговая ставка исчисляется в процентном выражении к стоимости добытых полезных ископаемых и зависит от ряда факторов: экономико-географических условий, размера участка недр, качества полезных ископаемых, степени геологической изученности территории, риска ее освоения и т.д.