29.Региональные и местные налоги и сборы

Региональный налоги:1. Налог на имущество предприятий

Налог на имущество предприятий взимается на основании Зако­на РФ от 13 декабря 1991 Подобный налог упомянут и в НК РФ, но под иным названием — налог с имущества организаций (в даль­нейшем регулирование налогообложения имущества организаций будет осуществляться Налоговым кодексом РФ). Установление дан­ного налога не только обеспечивает стабильные поступления в бюд­жетную систему, но и стимулирует более эффективное производи­тельное использование имущества организаций.

К плательщикам данного налога относятся:

1. Организации, являющиеся юридическими лицами по законо­дательству РФ. К этой группе относятся как коммерческие, так и некоммерческие организации, независимо от их организацион­но-правовой формы и формы собственности, за исключением бюд­жетных учреждений и организаций. 2. Организации, образованные в соответствии с законода­тельством иностранных государств, международные организа­ции и объединения, а также их обособленные подразделения, в том случае, если они имеют имущество на территории России, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономичес­кой зоне РФ.

Объектом налогообложения является имущество, находящее­ся на балансе предприятия (то есть имущество, принадлежащее организации на праве собственности, оперативного управления или хозяйственного ведения). Выделяют следующие виды нало­гооблагаемого имущества:

— основные средства (здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и т.д.);

— нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки, программные продукты и т.д.);

-- запасы и затраты (готовая продукция, производственные запасы, незавершенное строительство и т.д.).

Налоговая база исчисляется нарастающим итогом (за квартал, полугодие, девять месяцев и год) исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имуще­ства предприятия путем сложения стоимостей имущества на на­чало каждого месяца и деления полученного результата на число месяцев, истекших с начала года (соответственно 3, 6, 9 и 12, так как подобный расчет производится ежеквартально).

Ставка налога. Налог на имущество предприятий относится к числу региональных, поэтому конкретная ставка этого налога устанавливается представительным органом субъекта РФ. Она может дифференцироваться для предприятий различных видов деятельности, но не должна превышать предельный размер став­ки налога на имущество предприятия, закрепленный в федераль­ном законе. Максимальный размер ставки данного налога — 2% .

2. Транспортный налог

Транспортный налог установлен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. «О внесении изменений и дополнений в часть вто­рую Налогового кодекса Российской Федерации и другие акты за­конодательства Российской Федерации»¹. Регулирующие его нормы включены в гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ, вошед­шую в раздел IX Кодекса (Региональные налоги).

Названный налог, помимо того, что является региональным, отличается другой особенностью — целевым характером. Он за­креплен в качестве одного из источников целевых бюджетных средств территориальных дорожных фондов, находящихся в ве­дении субъектов Российской Федерации (ст. 3 упомянутого Феде­рального закона).

Будучи региональным, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, последними вводится в дейст­вие в соответствии с Кодексом.

Налогоплательщиками выступают физические лица и орга­низации, на которых в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации зарегистрированы транспортные средства, при­знаваемые НК РФ объектом налогообложения.

К объектам налогообложения НК РФ относит: автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты, вертолеты; теп­лоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, мо­торные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистри­рованные в установленном порядке в соответствии с российским законодательством.

Налоговая база для разных видов транспортных средств опре­деляется по-разному: в отношении транспортных средств, имею­щих двигатели, как мощность последнего в лошадиных силах, в отношении несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — в регистровых тоннах, в от­ношении других — как единица транспортного средства.

Налоговый период установлен в календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, исходя из ставок закрепленных в НК РФ. При этом субъ­ект РФ вправе их увеличить или уменьшить, но не более чем в пять раз.

Размеры ставок зависят от категории транспортных средств, мощности его двигателя или валовой вместимости. Налогоплательщики-организации самостоятельно исчисляют подлежащую уплате сумму налога. Кроме того, они представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.

Местные налоги и сборы

К ним относится только 4платежа: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на насле­дование или дарение, переведенный из перечня налогов феде­рального уровня.

Местным налогам и сборам, согласно законодательству РФ, свойствен ряд общих особенностей, а именно:

а) использование поступлений по этим платежам на местные нужды в пределах территории, подведомственной соответствую­щему органу местного самоуправления;

б) зачисление их в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов;

в) отнесение введения и организации взимания данных плате­жей к компетенции органов местного самоуправления;

г) нахождение поступления и использования платежей как со­ставной части доходов местных бюджетов под контролем органов местного самоуправления;

д) наличие у органов местного самоуправления более широкой компетенции по правовому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с налоговыми платежами других уровней.

1. Налоги на имущество физических лиц

Плательщиками налогов на имущество на основании Закон РФ от 9 декабря 1991 г. с изменениями и дополнениями являют­ся физические лица — собственники имущества, отнесенного За­коном к объектам налогообложения.

Объектами налогообложения являются: жилые дома, кварти­ры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налогов. Закон устанавливает предельные ставки на­лога на строения, помещения и сооружения в дифференцирован­ных размерах в зависимости от стоимости имущества:

Стоимость имущества До 300 тыс. руб. От 300 тыс. до 500 тыс. руб. Свыше 500 тыс. руб.

Ставка налога До 0,1%

От 0,1% до 0,3% От 0,3% до 2,0%

2. Земельный налог.Плательщиками земельного налога являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи. Плательщиков зе­мельного налога можно подразделить на три группы:

1 Сельскохозяйственные организации (колхозы, совхозы, ко­оперативы и т.д.) и крестьянские фермерские хозяйства. 2. Сельскохозяйственные организации индустриального типа (птицефабрики, зверосовхозы, животноводческие ком­плексы и т.д.). 3. Прочие организации и физические лица. На них распростра­няется обычный порядок налогообложения, но земельный налог взимается у них по другим ставкам, в отличие от сельскохозяйст­венных организаций индустриального типа.

Объектом налогообложения является земля. Закон подразде­ляет земли на два вида:

— земли сельскохозяйственного назначения,

— земли несельскохозяйственного назначения.

Ставки налога определяются органами власти муниципаль­ного образования или органами государственной власти субъекта РФ на основе средних размеров земельного налога. При установ­лении конкретного размера земельного налога должны быть ис­пользованы поправочные коэффициенты, учитывающие особен­ности земельного участка, а также нормы индексации ставок земельного налога, закрепленные федеральным законодатель­ством.