11.4. План по расходам на оплату труда
Этот план составляется на основе 2-х предыдущих планов и предусматривает определение и оптимизацию расходов на оплату труда, включая и отчисления на социальные нужды в соответствии с налоговым кодексом РФ (ст. 255). К расходам на оплату труда относятся:
- суммы выплат по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам в соответствии с принятыми на предприятии формами оплаты труда;
- начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, высокие достижения в труде;
- начисления стимулирующего и компенсирующего характера за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни, сверхурочную работу в соответствии с Трудовым кодексом РФ и коллективным договором;
- расходы на приобретение спецодежды (форменной одежды) для работников;
- оплата за отпуск или оплата компенсации за неиспользованный отпуск;
- единовременные вознаграждения за выслугу лет, за непрерывный стаж работы;
- расходы на оплату учебного отпуска, включая расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;
- суммы взносов работодателей по договорам обязательного страхования (фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования, пенсионный фонд) и добровольного страхования29 (страхование жизни, негосударственное пенсионное обеспечение);
- расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате предприятия за выполнение ими разовых работ;
- расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения (признаются в целях налогообложения в размере не более 3 % от суммы расходов на оплату труда).
По этим основным статьям расходов на оплату труда осуществляется расчет плановых сумм на год. Расчет базовой суммы оплаты труда осуществляется в соответствии со штатным расписанием, формами оплаты труда (повременная, должностной оклад или сдельная), процентов выплат (доплат) стимулирующего характера.
Порядок расчета фонда оплаты труда работников:
по должностным окладам: (таблица 7)
Таблица 7
Порядок расчета фонда оплаты труда работников
по должностным окладам
в руб.
|
Наименова- ние должности |
Кол-во единиц |
Месяч-ный долж-ност- ной оклад
|
Кол-во месяцев работы, включая отпуск |
Коэффи- циент выхода на работу30 |
Средме-сячные выпла- ты сти- мулиру рующе го ха- рактера |
Выпла-ты ком пенса- цион-ного харак- тера в год |
Итого фонд оплаты труда в год |
|
Директор |
1 |
30000 |
12 |
0,92 |
15000 |
- |
511200 |
|
Гл.бухгалтер
|
1 |
20000 |
12 |
0,92 |
10000 |
- |
340800 |
|
Бухгалтер |
3 |
15000 |
12 |
0,9 |
7000 |
2000 |
744000 |
|
Итого по должностным окладам |
1596000 | ||||||
|
Выплаты во внебюджетные фонды в совокупности |
414960 | ||||||
|
Итого расходы на оплату труда по должностным окладам |
2010960 | ||||||
при повременной оплате труда (таблица 8):
Таблица 8.
Порядок расчета фонда оплаты труда работников
при повременной оплате труда
в руб.
|
Наимено- вание должнос-ти |
Разряд |
Число единиц |
Часовая ставка (руб/час/ 1 сотруд ника) |
Годо- вой фонд рабо- чего вре- мени |
Годо- вая оплата труда 1 сот- руд- ника |
Оплата отпус- кных 1 сот- руд- нику |
Сумма выплат компен сацион ного харак тера |
Итого фонд оплаты |
|
Админи- стратор |
IV |
2 |
200 |
1840 |
368000 |
14000 |
3000 |
804000 |
|
Уборщик произ- водства |
II |
2 |
90 |
1840 |
165600 |
12000 |
3200 |
361600 |
|
Итого по повременной форме оплаты труда |
1165600 | |||||||
|
Выплаты во внебюджетные фонды в совокупности |
303056 | |||||||
|
Итого расходы на оплату труда сотрудников по повременной форме оплаты труда |
1468656 | |||||||
при сдельной оплате труда (таблица 9):
Таблица 9.
Порядок расчета фонда оплаты труда работников
при сдельной оплате труда
|
Наименова- ние должности |
Кол-во единиц |
План объема произ- водства (реализа- ции) в год (тыс.руб.)
|
Ставка оплаты труда за еди-ницу произве- денной (продан- ной) про дукции (%) |
Сумма выплат по сдель- ной оплате в год (руб.) |
Оплата отпуск- ных 8 % от годовых выплат (руб.) |
Выпла-ты ком пенса- цион-ного харак- тера в год |
Итого фонд оплаты труда в год |
|
Повар 5 р. |
3 |
13000 |
7 |
910000 |
72800 |
4000 |
986800 |
|
Повар 4 р. |
2 |
7000 |
6,5 |
455000 |
36400 |
3000 |
494400 |
|
Официант 4 р. |
5 |
29000 |
5,0 |
1450000 |
116000 |
12000 |
1578000 |
|
Итого на сдельной оплате труда |
3059200 | ||||||
|
Выплаты во внебюджетные фонды в совокупности |
795392 | ||||||
|
Итого расходы на оплату при сдельной форме оплаты труда |
3854592 | ||||||
при смешанной форме оплаты труда :
При смешанной форме оплаты труда целесообразно вначале определить
фонд оплаты труда по окладам, а затем переменную часть, исходя из ставки за выполненный объем работ на основе алгоритма таблиц 8,9. Это позволит в последующем правильно сгруппировать и оптимизировать условно-постоянные и условно-переменные расходы (к условно-постоянным расходам относятся выплаты по окладам и с учетом отработанного времени, к условно-переменным – выплаты стимулирующего характера и оплата труда по сдельным расценкам).
Выплаты стимулирующего характера по категориям работников определяются с учетом возможностей предприятия, а также принятой на предприятии мотивации персонала.
Выплаты стимулирующего характера определяются или в процентах от основной оплаты труда или по сумме показателей выполненной работы.
Суммы всех выплат будут составлять фонд оплаты труда. Общая сумма расходов на оплату труда будет определяться с учетом выплат во внебюджетные фонды (пенсионный, медицинского и социального страхования) и добровольного страхования:
Ро = Фо +
Ро – расходы на оплату труда
Фо – фонд оплаты труда
есн
– ставка
выплат, осуществляемых работодателем
с фонда оплаты труда по направлениям
выплат.
- выплаты в фонд
добровольного страхования.
Рассчитанный таким прямым методом план расходов на оплату труда подвергается экспертизе на предмет: насколько система оплаты и стимулирования решает проблемы повышения эффективности работы предприятия. В соответствии с этим определяются меры по оптимизации расходов на оплату труда необходимо соизмерить:
- рост среднемесячной заработной платы, включая все выплаты, с ростом производительности труда (рост производительности труда должен опережать рост среднемесячной заработной платы);
- рост расходов на оплату труда с ростом валовых доходов по основным видам деятельности и по предприятию в целом (рост доходов должен опережать расходы на оплату труда);
- рост расходов на оплату труда производственных работников должен быть не ниже роста расходов на оплату труда административно-управленческого персонала;
- уровень расходов на оплату труда (по отношению к выручке) не должен иметь тенденцию к росту.
Эти основные пропорции в обосновании расходов на оплату труда помогают оптимизировать как их абсолютные, так и относительные показатели.
Завершается процесс обоснования расходов на оплату труда утверждением Положения об оплате труда, в котором прописывается система основной оплаты и оплаты стимулирующего характера. Кроме того производится расчет налоговых выплат, связанных с оплатой труда:
- налога на доходы физических лиц;
- обязательных выплат (в пенсионный фонд – 20%, фонд социального страхования – 2,9 %, федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1 %, территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 2,0 % от всех выплат в пользу физических лиц), а добровольных выплат (негосударственные пенсионные фонды, взносы по договорам добровольного личного страхования и других).