Контрольные вопросы для проверки знаний

1. Дайте определение контроллинга как современной концепции управления.

2. Какие задачи решает контроллинг?

3. Основные принципы контроллинга.

4. Виды контроллинга.

5. Необходимость применения контроллинга на предприятии.

6. Специфика планирования и контроля в системе контроллинга.

7. Виды контроля и его сущность.

8. Необходимость контроля и его основные принципы.

Глава XVI. Эффективность плановых расчётов

Планирование как базовый элемент в управленческом цикле направлено на достижение цели функционирования предприятия: увеличение прибыли, повышение эффективности использования ресурсов потенциала; обеспечение финансовой устойчивости, платежеспособности и надежности работы предприятия как в настоящем, так и в будущем. Этому будут способствовать увеличение оборота, ускорение оборачиваемости капитала, повышение производительности труда и другие факторы, которые в планах имеют количественную определённость. Любая идея, отражаемая в плане как перспектива развития предприятия должна быть экономически оправдана, что предполагает проведение, расчёта экономического эффекта, соизмерение его с дополнительными затратами, с общими затратами и ресурсами. Расчёт эффекта. Расчёт эффекта требует знания взаимосвязей экономических показателей и методики их определения. Экономический эффект плана зависит от:

- предпринимательской направленности действий;

- взаимосвязи элементов и структур предпринимательской деятельности;

- обеспеченности плана ресурсами.

Экономический эффект измеряется обычно в абсолютных показателях (прирост выручки, прирост прибыли, сокращение затрат), а экономическая (коммерческая) эффективность относительных показателях: эффективность относится к дополнительным затратам, ресурсам, инвестициям.

В соответствии с тем, что на предприятии обычно коллектив общефирменных планов разрабатывается и ряд локальных планов-мероприятий решающих ту или иную проблему, необходимо производить расчеты эффекта, как в целом по предприятию, так и по локальным планам.

Типовыми подходами определения экономической эффективности являются:

1. Эффект (P1) от увеличения производительной мощности предприятия с учетом коэффициента её загрузки.

∆Ов = ∆производительной мощности коэффициент загрузки

прирост мощностиобъем выпуска на единицу мощности в год

объема выпуска

(в натур. единицах)

∆Ор = ∆Ов среднюю отпущенную ценуК (коэффициент

прирост соотношение объема реализации в объему выпуска)

объема реализации

(в сумме)

I способ ∆Р1 = ∆Ор R

прирост сложившаяся

прибыли рентабельность

продаж

II способ ∆Р1 = Пр Эп - Р3

эффект дополнительные

производственного затраты на

рычага прирост мощностей

То - темп прироста объема реализации (%)

Пр – прибыль отчетного года (руб.)

2. Эффект от повышения оборачиваемости мест в предприятиях общественного питания (изменение системы обслуживания, повышение привлекательности предприятия, проведение целенаправленной маркетинговой стратегии и т.д.).

∆П = число мест обор. мест - обор. мест

посетителей в торговом зале в план. периоде в отч. периоде

∆О3 = ∆П средняя стоимость одной покупки (в руб.)

Эффект (прирост прибыли) - ∆Р3 равен:

∆Р3 = ∆О3 R; или

(дополнительные затраты на реализацию

плановых мероприятий)

3. Эффект от ускорения оборачиваемости капитала (нормирование и управление товарными запасами, оптимизация дебиторской задолженности, нормирование и управление поставками малоценного инвентаря и др.)

К = o m

К – сумма высвобождения из оборота средств (оборотных средств)

о – среднедневной оборот (выручка)

m – изменение оборачиваемости оборотных средств в днях

Эффект (Р4) будет равен:

Р4 = , гдеr – ставка процента по кредитам (или депозиту).

4. Экономический эффект (∆Р5) от роста производительности труда (за счёт роста фондовооружённости труда, лучшей организации труда, сокращения непроизводит. времени и т.д.)

Zj = -

Zj– изменение численности работников (условное высвобождение численности работников)

O₂ – плановый объём выручки (объема производства)

А₁ – выработка на 1 работника в отчётном периоде (тыс. руб. или ед. продукции/ чел.)

А₂ – плановая выработка 1 работника (тыс. руб. или ед. продукции/чел.)

Эффект будет равен:

Р5 = Z средний объем затрат на 1 работника (в плановом периоде) –

- ∆З (дополнительные затраты на мероприятия)

5. Экономический эффект (∆О6) от применения новых видов оборудования, информационных технологий и т.д. Определяется через рост фондовооруженности труда и соответственно производительности труда, повышение выпуска продукции на единицу мощности, повышения качества продукции.

О₆ =

прирост выручки с учётом

повыш. заполняемости гостиницы

Эффект будет равен

∆Р6 = ∆О6 · R - ∆З (дополнительные затраты на предприятия)

или

О – базовый оборот (выручка отчетного года)

Пр – прибыль отчетного года

Если это повлияло на рост фондовооруженности труда, то расчет осуществляется следующим образом:

темп прироста производительности труда(%)

∆Ф1 – прирост фондовооруженности труда в плановом периоде по сравнению с отчетом (руб./на чел.)

Ф – фондовооруженность труда отчетного года

1,1 – коэффициент опережения темпов роста производительности труда по сравнению с фондовооруженностью (может уточняться в зависимости от специфики отрасли.

Далее производятся расчеты как в пункте 4 (Р5).

6. Экономический эффект (∆Рр) от рекламных мероприятий (коммуникативная эффективность, торговая эффективность)

Р_р = (О₂ – О₁) R – З _рекл.

Р – прирост прибыли от рекламы

О₂ и О₁ – условно-годовой оборот после рекламы и до рекламы

R- сложившийся уровень рентабельности продаж до рекламы

З_р –затраты на рекламу.

Возможно и более правильно определять прирост прибыли от рекламы с учетом производственного рычага (см. пункты 1 и 2)

7.Экономический эффект от снижения текучести кадров (влияет на увеличение объёма деятельности)

О_к = , где

О_к – увеличение объёма деятельности (выручки, производства товаров и услуг)

- снижение коэффициента текучести %

0,3 – среднее изменение производительности труда в зависимости от изменения коэффициента текучести кадров (1% текучести повышает или снижает производительность труда на 0,3%)

Z – численность работников в отчетном году.

А – производительность труда отчетного года.

Эффект будет равен

∆Р7 = ∆Ок х R - ∆Зк (дополнительные затраты на мероприятия)

или

Эти показатели эффекта по локальным мероприятиям составляются с затратами на их проведение и определяется локальная эффективность проводимых (запланированных) мероприятий (эффект делится на дополнительные затраты или дополнительные ресурсы. Принимаются к реализации только те мероприятия по которым эффективность выше, чем сложится аналогичный показатель в целом по предприятию в отчетном периоде.

Локальные показатели эффективность в системе принятия планов играют лишь поддерживающую роль. Необходимо по всем планам рассчитать показатели эффективность деятельность предприятия в плановом периоде и сравнить их с аналогичными показателями в отчетном периоде (перечень показателей по различным направлениям деятельности приведен в приложении 2) Если по объективным причинам в следующем плановом году некоторые показатели снижаются, то необходимо предусмотреть меры по их повышению во 2-ом и последующих годах, что целесообразно отобразить в пояснительной записке к плану. При этом предлагается достаточно конкретный и обоснованный комплекс мер с расчетами затрат и эффекта, обеспечивающий необходимые позитивные изменения в деятельности предприятия.