24. Налоговый контроль: сущность, задачи, принципы.

Налоговый контроль – деят-ть налоговых органов за соблюдением НП законодательства о налогах и сборах. Он проводится должностными лицами налоговых органов в форме: 1)налоговых проверок (камеральных и выездных); 2)получения объяснений от НП; 3)проверки данных учета и отчетности; 4)осмотра помещений, территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли). Налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел в порядке информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о НП в корыстных целях, нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну (адвокатскую тайну, аудиторскую тайну). Задачи: 1)наблюдение за подконтрольными объектами; 2)прогнозирование, планирование, учет, анализ тенденций в налоговой сфере; 3)принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений; 4)выявление виновных и привлечение их к ответ-ти; 5)учет НП; 6). Налог.контроль осущ-ся госуд.органами; аудиторскими фирмами; бух. и финанс. службами самих предприятий.

25. Меры обеспечения исполнения налогового обяз-ва

Ст 72 НКРФ здесь закреплены осн способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов но данная статья не носит исчерпывающего хар-ра.НК закрепляет как основ гражд правовые способы обеспечения исполнения обяз-в так и спецеф способы,характерные для властных отношений.Залогом обеспечив-ся обязанность по уплате налог и сборов в случае изменения срока исполнения обязанностей при отсрочке,рассрочке.Залог на им-во оформл-ся договором м/у налог орг и залогодателем кот может быть как сам налогопл-к так и 3 лица.Договор о залоге должен б. заключен в письм форме.В соотв-ии с НКРФ при залоге им-ва может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет ср-в залогодателя нал орг.Еще один способ обеспечения исполнения обяз-в явл-ся поручительство.В соотв-ии со ст 74 НКРФ в случае изменения срока исполнения обязанностей по уплате налогов может б. обеспечена поручительством.В соотв-ии со ст 362 ГКРФ дог поручительства должен б. совершен в писм форме.Поручители- юр физ лица .Принуд взыскание с поручителя налог и причитающихся пеней произв-ся нал орг в судебном порядке.Пеней признается ден сумма кот налогопл-к должен выплатить в случае уплаты причит-ся сумм налог и сборов в более поздний по сравнению с устан зак-вом срок и начисл-ся за кажд календ день просрочки начиная со след за устан зак-вом дня уплаты налогов и сборов % ставка пени 1/300 ставки рефин-ия.Во всех случаях сумма пени не может превышать не уплач сумму налога.Приостановление опер по счетам в банке приним-ся при исполнении обеспеч-я решений о взыскании налог и сборов.Приост опер по счетам налогопл-ка банком всех опер по дан счету,если иное не предусм НК

26. Финансовое управление, как правило, состоит из нескольких последовательных этапов: 1.    постановка финансовой цели (задачи); 2.    составление программы мероприятий для ее реализации; 3.    выбор финансовых методов, рычагов, приемов управления реализацией задачи; 4.    организация выполнения решения; 5.    контроль выполнения решения; 6.    анализ и оценка возможных результатов решений. Степень заинтересованности того или иного партнера или кредитора зависит не только от действительного финансового состояния предприятия, но и от качества планирования, т.е. от предоставления такой плановой документации, которая доказала бы возможности осуществления основных задач, способность концентрации усилий и средств в нужном временном отрезке. Инструментом для данных целей служит финансовый план.Финансовый план является важнейшей итоговой составляющей бизнес-плана. Цель его составления – выяснить, насколько эффективно спланирована деятельность предприятия. Доходы от грамотного и эффективного ведущегося бизнеса, как правило, превышают расходы, но основная проблема финансирования любого предприятия заключается, как известно, в запаздывании доходов относительно расходов. Расходы необходимо произвести сейчас, а доходы, ради извлечения которых эти расходы производятся, будут получены только в будущем, часто весьма отдаленном. Кроме того предприятия может быть недостаточно своих доходов. Это происходит, например, при растущем бизнесе, и для финансирования роста необходимо непрерывное привлечение и обслуживание заемных средств. По мере роста качественных и количественных параметров бизнеса он становится все более сложным организмом, которому требуется структурированная форма управления финансовыми и налоговыми отношениями для обработки возрастающего потока информации. Налоговый бизнес на уровне хозяйствующего субъекта вносит прямой вклад в прибыльность бизнеса, оптимизацию налоговых обязательств. Поиск путей оптимизации налоговых платежей представляет собой одно из направлений налогового планирования, осуществляемого в интересах бизнеса. В современной экономике на один бизнес-план, ни одно управленческое решение никогда не принимается без учета реалий действующей системы налогообложения. В любой организации эту задачу решают подразделения, отвечающие за налоговый консалтинг и налоговый менеджмент. В отдельных сложных ситуациях приглашают налоговых консультантов из сторонних организаций. Если бизнес-решение обладает сложным экономико-финансовым механизмом или объемно по своему содержанию, при налоговом анализе  прибегают к определенному распределению профессиональных обязанностей: специалисты в области налогового консультирования отвечают за первичный анализ предложенного руководством бизнес-плана, а эксперты в сфере налогового планирования дорабатывают или переделывают его с целью максимального снижения налоговых издержек или упрощения модели налогообложения предложенной схемы деятельности. Работа над налоговой составляющей бизнес-решения включает два основных элемента: - налоговое консультирование (налоговый консалтинг); - налоговое планирование (налоговый менеджмент). Следует различать налоговое планирование как более широкое понятие и планирование налогов как более узкое понятие. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта – это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования. Планирование налогов – это планирование на минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта уровне сумм определенных налогов. Значение и выгоды налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта

27. Налоговое планирование — законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает конкретные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает многообразие методов для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях.

Сущность налогового планирования — признание права налогоплательщика применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

По видам налоговое планирование подразделяется на корпоративное (налоговое планирование для предприятий) и личное (налоговое планирование для физических лиц).

Налоговое планирование для предприятий — составная часть стратегического финансового планирования предпринимательской деятельности и бизнес-плана. Одна из его главных целей — минимизация налоговых платежей путем использования всех особенностей налогового законодательства.

Принципы налогового планирования можно образно представить следующими высказываниями и положениями:

1. «Налоговое планирование, не нарушающее закон, — обычная практика бизнеса по всему миру. Кредо налогового планирования — ориентация на логику, а не на временные дыры в законодательстве» (Джон Пеппер).

2. «Платить налоги нужно. Но с умом» (Б. А. Рагозин). А именно:

Платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов. Полноценно использовать всю совокупность налоговых льгот.

Платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока.

Налоговое планирование неотделимо от общей предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта.

3. Налоги нельзя просто «механически» минимизировать, их необходимо оптимизировать, поскольку:

сокращение одних налоговых платежей может привести к увеличению других;

минимизация налогов путем отнесения расходов на себестоимость уменьшает финансовый результат и сдерживает развитие бизнеса;

механическое сокращение налогов может привести к превосходству формы над существом сделки и к ее оспоримости налоговыми органами.

По совершенно справедливому утверждению А. Н. Медведева, «бороться надо не против налогов как таковых, а за прибыль как конечную цель любой предпринимательской деятельности».

4. «Цель минимизации налогов — не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Если минимизация налогов произведена некорректно, то штрафы многократно превысят планируемый эффект от минимизации. Минимизация налогов — это только часть более крупной главной задачи, стоящей перед финансовым менеджментом. Главная задача финансового менеджмента — финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия» (Р. Ф. Галимзянов).

28. Элементами налогового планир-я являются:1)стратегия оптимального управления предприятием и план реализации этой стратегии.Наиболее эффективным способом увеличения прибыли является не механическое сокращение налогоа,а построение такой системы управления и принятия решений чтобы оптимальной оказалась вся структура.2)учетная политика-выбранная предприятием совокупность способов ведения финансового и налогового учета.3)должное состояние бухгалтерского учета и отчетности позволяющее получать информацию и для налоговых целей4)схемы налогового планирования,к-е логично и естественно вписываются в бизнес клиента и служат обоснованием законного снижения налогового бремени.5)налоговый календарь необходимый для контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налоговых платежей,а также представления отчетности.6)четкое исполнение обязательств.

этапы налогового планирования:1)решается вопрос о выборе наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения самой организации и ее руководящих органов,дочерних компаний и предприятий.2)выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно правовой формы юр лица или формы предпринимательства без образования юр лица.3)максимально полное и правильное использование налоговых преимуществ и льгот по текущей предпринимательской деятельности.4)Решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия.Неотъемлимой частью этапов налогового планирования является построение налогового поля предприятия-табл в к-ой каждый налог описывается с помощью элементов.Порядок проведения налогового планирования предполагает:1 анализ хоз деятельности налогоплательщика 2определение осн-х налоговых проблем 3 разработка и планирование налоговых схем 4 подготовка и реализация налоговых схем 5 включение результатов в отчетность и ожидание реакции налоговых органов.