16. Классификация налоговых систем.

Налоговые системы могут быть классифицированы:

В зав-ти от уровня налоговой нагрузки на экономику страны:

- либерально-фиск-е – обеспеч.налогового изъятия с учетом платежей соц.хар-ра, ориент-но до 30% ВВП (США, Австралия, Португалия, Япония)

- умеренно-фиск-я - обеспеч.налогового изъятия с учетом платежей соц.хар-ра, ориент-но от 30 до 40% ВВП (Швейцария, Германия, Испания, Греция, Великобритания, Канада, Россия)

- жестко-фиск-я - обеспеч.налогового изъятия с учетом платежей соц.хар-ра более 40% ВВП (Норвегия, Нидерланды, Франция, Бельгия, Финляндия, Дания, Швеция).

2. В завис-ти от доли косв-го налогообложения:

- подоходные – доля косв-х налогов не превышает 35% от совокуп-го уровня дохода (США, Канада, Великобр., Австралия).- умеренно-косв-е – 35%-50% (Германия, Франция, италия).- косвенные – доля косвенных более 50% (Бразилия, Мексика, Индия, Россия).

3. В завис-ти от уровня централизации налоговых полномочий:

- централизованные, наделяющие фед.уровни управления подавляющие большинством налог.полномочий и обеспеч-е долю налог.доходов более 65% от консолидир-х налог.поступлений (Франция, Австрия, Россия)

- умеренно-централ-е – 55-65% (Австралия, Германия, Индия)

- децентрализ-е – до 55% (США, Канада, Дания).

4. в зависимости от уровня эк.неравенства доходов после их налогообложения:

- прогрессив-е – если после уплаты налогов эк.нерав-ва налогоплат-в оцениваемое коих дох-ду сокращ-ся (больш-во стран)

- регрессив-е – на практике не встречается

- нейтральные (Россия).

Для хар-ки налоговой системы часто использ-т такой обобщ-й показ-ль как эластичность налогообложения. В общепринятой практике данный пок-ль есть соотношение относит.изменения налог.поступлений ( совокупных отдельных налогов или групп) к относит.изменению какого-либо эк.показателя (НД, ВНП, ВДС, ВРП, ВВП). Т.е.эластич-ть налогообложения – это мера того, как измен-ся налог.поступл-я при изменении опред-го эк.показ-ля на 1 процентный пункт. К эластичности -> 1, для того чтобы налог.система обеспечивала адекват.измен-я налог-х поступлений при росте (сниж-ии) ВВП, сохраняя налоговую нагрузку последнего неизменной.

17. Налоговая политика государства: сущность и содержание.

Налоговая политика (НП)- это составная часть соц-экон.политики гос-ва, ориентир-ая на формир-ие такой налог-й системы, которая будет стимулировать накопл-я и рацион-е использ-е нац.богатства страны, способс-ть гармонизации интересов эк-ки и общ-ва и тем самым обеспеч-ть соц-экон.прогресс общества.

Гос-во на каждом отдельном этапе строит НП с учетом экон.состояния страны и отбирает те принципы, которые явл-ся наиболее актуальными и реализуемы в данный момент.

Субъектами госуд-ой НП являются различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, имеющие возможность возд-ть на эк.интересы налогоплательщиков. Выбор конкретных форм и методов НП определ-ся целью, которую ставит гос-во, разрабатывая и реализуя НП.

Выделяют след.группы целей: 1. фискальные; 2. экономические; 3. социальные (сглаживание неравенства); 4. экологические; 5. международные. Фиск-е цели явл-ся основными. Объект-ть диффер-и целей на основ-ю и второстеп-ю нередко приводят к проявл-ю двойств-го хар-ра НП, когда приорит. реализ-я происх-т в ущерб другим. Выделяют стратегич.и тактич.часть в НП.