18. Характеристика основных моделей налоговой политики (нп).

В мировой практике на сегодняшний день сложились 3 основные модели НП:

1. Модель политики максим-х налогов – характеризуется практикой установления максим-го числа налогов и повышенной ставкой сокращ.числа льгот, что приводит к увелич-ю налогового бремени на эк-ку. Модель использ-ся в след.случаях: 1) популяр.в чрезвыч.период, когда необх-мо существенно повысить мобилиз-ю фин.ресурсов в гос.бюджет. увел.объём гос.закупок. данная политика проводилась в России в 90е годы. 2) политика находит применение в мирное время в отсутствие кризиса в развитых странах, где высокий уровень нагрузки сопровож-ся беспрецед.высокими соц.расходами.

2. Модель политики экон.развития. Характ-ся практикой установления налоговой нагрузки на эк-ку, снижения налог-х дох-в в бюджет сопровождающихся сокращением госуд-х инвестиций и значит.уменьш.соц-х расходов. Существенно ослабляя налоговый прессинг на производителей и сохраняя определенный объём инвестиционных программ, данная политика ориентирована на стимулир-ие экономической активности бизнеса и используется как правило в период экономич.ожидания, чтобы способствовать увеличению темпов экономического роста. Данной модели придерживались япония, Германия в период восстановления эк-ки, в 80-х годах в США, в последнее десятилетие её успешно реализуют страны, осуществляющие экспансию на мировые рынки: Китай, Индия, Бразилия, Мексика. Приоритет- эк.цели.

3. Модель политики разумных налогов – это компромисс между двумя вышеназванными. Характ-ся достаточно сбалансир-м уровнем налоговой нагрузки, позволяющей не подавлять развитие эк-ки и при этом поддерживать значимый объём соц-х расходов. Используется в основном высокоразвитыми странами: США, Великобр, Канада, уже достигших предела традиц-го экон-го роста.

На практике данные модели в НП использ-ся не в чистом виде, а в различном сочетании, когда какая-либо модель является доминирующей. В зависимости от целей, избранных приоритет-ми и соответ.модели, использ-т тот или иной метод НП. Это прием или способ практич.решения поставл-й цели налог-й политики.

В соврем.практике можно выделить след.методы:

1. Регулир-е соотношений прямого и косвенного налогов.

2. Регулирование соотнош-я Федер., регион-го или местных налогов.

3. Регулир-е отраслевой налог.нагрузки и перенос налоговой нагрузки с одних налогоплат-ов на других.

4. регулир-е соотнош. Пропорц-х и прогрессив-х ставок и степени их прогрессии.

5. регулир-е масштаба и направленности предоставления налог-х льгот преференций, вычетов и скидок.

19. Понятие налогового механизма (нм) и его структура.

Управление налоговой системой – это процесс формирования нормативно-правовой базы и соответствующей исполнит-ой и распорядит.деят-ти, осуществ-х органов гос.власти и управления, наделёнными властными полномочиями в сфере налогообложения. Процесс управления налоговой системой осуществляется через механизм управления и соответ-й организац-й структурой управления.

Организационная структура – это внутреннее устройство мех-ма управления налоговой системой, которая строится на строго иерархической основе.иерархия реализ-ся в вертикали по управл-му воздействию( от президента РФ до федерат.собрания правит-ва страны и специализир-м министерством -> федер.службы, входящие в состав этих министерств -> соотв-ие территориальные органы федер-х служб). В данном случае формир-ся вертикально линейная структура мех-ма управления налоговой системой. Но мех-зм управления не ограничивается исключительно вертикальным управлением, он предусматривает возможность значит-х госуд-х межотраслевых воздействий.

Мех-зм управления налоговой системой проводится непосредственно через один из элементов самой налоговой системы, а именно через налоговое администрирование.

Субъектами налог-х админис-х явл-ся налог-я администр-я:

- налоговые органы, т.е.ФНС РФ и её территориальные подразделения;

- финансовые органы;

- Минфин;

- органы исполнит.власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов;

- таможенные органы – ээто ФТС и её территор-е подразделения;

- органы внутренних дел;

- федер.служба по экон.налоговым преступлениям и её террит-е подраздел-я.

Центр-е звено – налог-е органы. Имеют в РФ трёхуровневую структуру:

1. Центральный аппарат ФНС РФ (налог.служба) (26 управлений)

2. Управление ФНС россии по субъектам РФ (было 82 упр-й). Межрегиональные инспекции ФНС (17 инспекций).

3. Инспекции ФНС РФ межрайонного уровня инспекций ФНС по району в городах и инспекции по городам безрайонного деления.

ФНС РФ выполняет след.функции:

- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соотв-ий бюджет налогов, сборов и других обязат-х платежей;

- контроль производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащих, алкогольной и табачной продукции;

- контроль за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции;

- регистрац.юр и физ лиц;

- представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства, требуемых об уплате обязат-х платежей и треб-ие РФ об обязательствах (права и обяз-ти налог-х органов ст.31,32).

20. особенности налоговых систем федеративных и конфедеративных государств.

Германия. Многие федеральные земли Германии не одно столетие были самостоятельными государствами. Была постоянная необходимость поиска оптимальных взаимоотношений вертикальных и горизонтальных ветвей власти. В любой стране с федеративным устройством центральной проблемой является разграничение полномочий центральной власти и субъектов федерации.В результате крупной налоговой реформы в декабре 1919 года был ликвидирован финансовый суверенитет земель. Право получать налоги и управлять ими осталось исключительно государству, т.е. налоговая система стала централизованной.

Применяется вертикальное и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли (Бавария) перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям (Саксония). Это является итогом многолетнего развития налоговой системы.Цели налоговой политики страны определил Отто Бисмарк в своей речи в Рейхстаге 2 мая 1979г., где потребовал перенесения бремени налога с доходов на потребление.

В настоящее время в Германии 2 крупных налога: по доходный с физических лиц и налог на добавленную стоимость. Ставка НДС 15%, ряд продовольственных товаров и книжно-журнальной продукции облагается по минимальной ставке 7%. В общих доходах бюджета налоги составляют около 80%.

Канада. Как и США имеет децентрализованную трёхступенчатую налоговую систему: федеральных налогов, налоги провинции и местные налоги. Федеральные- обеспечивают 48%, региональные 32%, муниципальные 20% поступлений.Налоговая система мало чем отличается от той же в СЩА. Подтверждается, что главным налогом является подоходный налог с физических лиц. Взимание осуществляется по прогрессивным ставкам 17,26 и 29%.

Налог с продажи (второй по величине) ставка 12% (аналог НДС).Налог на прибыль корпораций составляет 10% в общей доходной части федерального бюджета.

Япония.Функции по исчислению, сбору и пресечению случаев уклонения от уплаты налогов возложены на национальное налоговое управление, в которое входит Министерство Финансов Японии.

Налоговые инспекции на местах уполномоченных лишь выявлять правонарушения, остальные функции в том числе взыскание платежей в местный государственный бюджет осуществляет национальное налоговое управление.

Что касается нормативных актов в сфере налогового права Японии, то основными документами определяющими налоговый режим этого государства являются: закон о корпоративном налоге и акт о подоходном налоге. Порядок заполнения и сдачи налоговой декларации, процедурные вопросы уплаты налогов, возможности задержек и рассрочки уплаты регулируются актом об общих правилах налогообложения. Вопросы специального регулирования отражены в акте об исключениях в применении закона о налогах. Все платежи исчисляются исключительно в национальной валюте - йенах. Налоговым законодательством установлено 3 вида ставок: национальные, префектурные и муниципальные.Японцы выплачивают 50 разных налогов. Общегосударственные налоги бывают прямые и косвенные. Прямые- подоходный, корпоративный, земельный, налог на наследство и дарение, на недвижимость. Косвенные- гербовый сбор, налог на потребление.В Японии в общей сложности насчитывается 47 префектуры, объединяющих 3045 городов, посёлков, районов, каждый из которых имеет самостоятельный бюджет. Важную роль в наполнении бюджета играют префектурные и муниципальные налоговые сборы: налог на проживание в префектуре, налог с предприятия на количество сотрудников, налог на приобретение собственности, налог на зрелища, налог с транспортных средств и др.; налог на проживание в конкретном населенном пункте, имущественный налог, налог на легковые транспортные средства, налог на землю, находящейся в собственности, налог на развитие городов и т.д..