- •Тема 7. Налог на прибыль организаций 2012
- •Библиографический список
- •1. Плательщики налога
- •2. Объект налогообложения
- •3. Порядок определения доходов и их классификация
- •4. Расходы и их группировка
- •5. Порядок формирования резервов по сомнительным долгам, предстоящих расходов на оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, предстоящих расходов на ремонт основных средств
- •6. Налоговая база
- •7. Налоговые ставки Размер налоговых ставок по налогу на прибыль определен ст. 284 нк рф.
- •8. Налоговый период. Отчетный период
- •9. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Глава 25 нк рф предусматривает два способа определения ежемесячных авансовых платежей.
- •10. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. Налоговая декларация
- •11. Особенности исчисления и уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения
- •12. Порядок признания доходов и расходов с целью налогообложения прибыли
- •Глава 25 нк рф позволяет рассчитывать налогооблагаемую прибыль двумя методами: начисления и кассовым.
- •13. Налоговый учет по налогу на прибыль
- •Библиографический список
- •Библиографический список
- •Уплата ежемесячных авансовых платежей с доплатой (возвратом) налога по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года
7. Налоговые ставки Размер налоговых ставок по налогу на прибыль определен ст. 284 нк рф.
Налоговая ставка установлена в размере 20%, в том числе по ставке 2,0% сумма налога зачисляется в федеральный бюджет, по ставке 18,0% – в бюджет субъектов РФ.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом ставка не может быть ниже 13,5%.
На доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство ставки установлены в следующих размерах:
20% – с любых доходов, кроме ниже перечисленных;
10% – от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок
Организации, которые осуществляют образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 НК РФ.
К доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:
1) 0% - по дивидендам, полученным российской организацией при условии:
на день принятия решения о выплате дивидендов получающая их организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, или владеет депозитарными расписками дающими право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
2) 9 процентов – по дивидендам, полученным от российских и иностранных организаций российскими организациями;
3)15% – по дивидендам, полученным от российских организаций иностранными организациями.
Ставка 15% установлена по следующим доходам:
в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г.;
доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.
Ставка 9% применяется по следующим доходам:
в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г.;
в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
Ставка 0% установлена по доходам:
в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г.;
в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г.
По ставке 0% облагается прибыль, полученная ЦБ от деятельности, связанной с выполнением им функций, а по деятельности, не связанной с этим, по ставке 20%.
Сумма налога на прибыль, начисленная по ставкам на доход иностранных организаций, на доходы в виде дивидендов, на доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по облигациям с ипотечным покрытием и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием подлежит зачислению в федеральный бюджет.