8. Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год, который делится на отчетные периоды: первый квартал, полугодие, девять месяцев (ст. 285 НК РФ).

Для плательщиков налога, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи от фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца календарного года.

9. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

В соответствии со ст. 286 НК РФ сумма налога определяется путем умножения налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала года, на соответствующую налоговую ставку.

По итогам каждого отчетного периода организация исчисляет сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

В течение отчетных периодов организация исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи.

Глава 25 нк рф предусматривает два способа определения ежемесячных авансовых платежей.

Суть первого способа заключается в том, что ежемесячные авансовые платежи в течение отчетных периодов определяются на основе исчисленных авансовых платежей за прошлый отчетный период.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале предыдущего налогового периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа во втором квартале текущего налогового периода равна одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период, то есть за первый квартал.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, равна одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, равна одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам девяти месяцев и суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, то в соответствующем квартале авансовые платежи не осуществляются.

Суть второго способа определения ежемесячных авансовых платежей состоит в том, что они исчисляются исходя из фактически полученной прибыли.

В этом случае сумма авансовых платежей определяется путем умножения фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца, на соответствующие ставки.

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Налогоплательщик вправе перейти на указанный порядок уплаты авансовых платежей при условии уведомления налогового органа не позднее 31 декабря года, который предшествует налоговому периоду. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться в течение всего налогового периода.

Организация, у которой доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 миллионов за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров, работ, услуг, участники простых товариществ, инвестиционных товариществ и др. уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.