10. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей. Налоговая декларация

В соответствии со ст. 287 НК РФ налог по результатам налогового периода (календарного года) уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки представляется в налоговый орган годовая налоговая декларация (ст.289 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В эти же сроки представляются налоговые декларации по итогам отчетного периода по упрощенной форме.

Ежемесячные авансовые платежи в случае их определения по предыдущему отчетному периоду уплачиваются в течении отчетного периода не позднее 28 числа каждого месяца.

Налогоплательщики, которые исчисляют авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи ежемесячно не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Суммы ежемесячных авансовых платежей, которые были уплачены в течение отчетного периода засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

11. Особенности исчисления и уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения

Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, установлены ст. 288 НК РФ.

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, авансовые платежи, а также суммы налога по итогам налогового периода в федеральный бюджет исчисляют и уплачивают по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, которые подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, исходя из доли прибыли, которая приходится на эти обособленные подразделения.

Доля прибыли, приходящаяся на обособленные подразделения, определяется путем умножения общей суммы налогооблагаемой прибыли на среднюю арифметическую величину удельного веса среднесписочной численности работников (либо расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации.

При расчетах удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости имущества берутся фактические показатели организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

Организация самостоятельно определяет, какой из показателей должен применяться – среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. В течение налогового периода выбранный показатель должен быть неизменным.

Если организация имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из них может не производится.

Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет этого субъекта, определяется исходя из прибыли, исчисленной из совокупности показателей этих подразделений. При этом организация самостоятельно выбирает то подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет данного субъекта РФ. Об этом необходимо уведомить налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения своих обособленных подразделений до 31 декабря года, который предшествует налоговому периоду.

Сумма авансовых платежей, а также сумма налога, которые должны зачисляться в бюджеты субъектов РФ исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.

Исчисление авансовых платежей и сумм налога, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ производится организацией самостоятельно. Сведения о суммах авансовых платежей и суммах налога организация сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по местонахождению обособленных подразделений в сроки, установленные для подачи налоговых деклараций.