48. Общая характеристика специальных налоговых режимов.

Специальный налоговый режим– это особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождения от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. ( Специальный налоговый режим налогообложения предполагает замену отдельных налогов и сборовединым налогом).

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – вводится единый сельскохозяйственный налог;

2) упрощенная система налогообложения (вопрос 49); - вводится Единый налог

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;(вопрос 50) – вводится Единый налог на вмененный доход

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;(СН СРП) – происходит Раздел произведенной продукции

5) патентная система налогообложения (вопрос 51). (НОВЫЙ С 2013 года). Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

Режимы 1-3

- налогоплательщиками при этих режимах являются организации и индивидуальные предприниматели;

- указанные режимы предусматривают введение федеральных налогов, не предусмотренных ст.13 НК РФ: единого сельскохозяйственного налога; единого налога; единого налога на вмененный доход.

- налогоплательщики, применяющие указанные режимы, не признаются плательщиками НДС ( за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

- налогоплательщики, применяющие указанные режимы, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.

предусматривают освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей:

Не уплачивается
Организациями	Индивидуальными предпринимателями
Налог на прибыль организаций	НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности)
НДС	НДС
Налог на имущество организаций	Налог на имущество физ. лиц. (используемого в предпр. деятельности)

Сохраняется обязанность по уплате
Организациями	Инд. Предпринимателями
НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
Иных налогов и сборов в соответствии с общим режимом налогообложения
Выполнение обязанностей налогового агента

▲ К списку вопросов

49. Порядок применения упрощенной системы налогообложения (усн).

Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.Заявление о переходе – до 31 декабря. Для упрощенки позволительно не вести бух. учет, но если это ОАО – то надо вести.

Налогоплательщик вправе перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, когда он подает заявление о переходе на УСН, ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ НЕ ПРЕВЫСИЛ 60 млн руб (с 2013 года). (без НДС). Данный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. На 2013 год в коэффициент-дефлятор устанавливается в размере, равном 1.

- налогоплательщиками при этом режиме являются организации и индивидуальные предприниматели;

- указанный режим предусматривают введение федерального налога, не предусмотренного ст.13 НК РФ: единого налога.

- налогоплательщики, применяющие режим, не признаются плательщиками НДС ( за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

- налогоплательщики не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.

Порог рентабельности– когда расходы равны 60% - то суммы налога равны.

Организации учитывают доходы:

1) доходы от реализации товаров, работ, услуг;

2) внереализационные доходы;

Индивидуальные предприниматели - учитывают

1. доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Перечень расходов является закрытым (36 видов) и предусмотрен ст.346.16.

• Расходы на приобретение ОС и НМА – не амортизируем;

• Материальные – совпадают с теми, которые применяем для налогообл прибыли;

• Оплата труда, представительские, % ставки – нормируемые;

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу (кассовый метод).

Налоговая база: денежное выражение доходов или денежное выражение доходов уменьшенные на величину расходов.

Налоговый период: календарный год

Отчетный период: первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации или месту жительства инд. предпр.

Налог по итогу налогового периода уплачиваетсяне позднее срока подачи налоговой декларации:орг. – не позднее31 мартаслед года;инд. пред– не позднее30 апреляслед года.Квартальные авансовые платежи – не позднее 25 числапервого месяца, следующего за истекшим.

Ограничения: не вправе применять:

1. По видам деятельности:

• финансовые организации (банки, участники рцб, страховые компании, ПАИ, ломбарды, консалтинговые фирмы);

• организации с обособленными подразделениями – филиалы и представительства;

• организации и ИП, производящие подакцизную продукцию;

• добывающие и реализующие ПИ;

• игорный бизнес;

• нотариусы;

• участники соглашений по разделу продукции;

• применяющие СН СХТ;

• бюджетные и казенные учреждения;

• иностранные организации.

2. По УК - не более 25% УК – доля других организаций; организации, в которых доля участия других организацийсоставляетболее 25 процентов. Данное ограничение не распространяется: на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.

3. По среднесписочной численности – не более 100 человек

4. По стоимости имущества – до 2012 был ограничитель по стоимости амортизируемому имуществу (ОС+НМА) <=100 млн руб, теперь только ОС

Порядок принятия к налоговому учету расходов по приобретенным ОС и НМА до применения УСН

Срок полезного использования	Порядок списания
До 3х лет	Равномерно в течении 1 календарного года равными долями
3 -15 лет	1 – 50% 2 – 30% 3 – 20%
Свыше 15 лет	Равными долями в течении 10 лет (по 10% в год)

Минимальный налог = Доходы * 1%

Показатель	1 вариант	2 вариант	3 вариант
Доходы	500	300	450
Расходы	450	370	430
Единый налог	50 * 0,15 = 7,5	0	20 * 0,15 = 3
Минимальный налог	5	3	4,5
Сумма налога в бюджет	7,5 (тк сумма мин налога меньше)	3 (не смотря на то, что мы получили убыток)	4,5

• Сумма уплаченного минимального налога включается в состав расходов следующего периода;

• Убытки переносятся на будущее сроком на 10 лет;

• Сумма налога по 1 вар-ту может быть уменьшена на сумму страх платежей в гос фонды и на сумму пособий временной нетрудоспособности, по материнству, но не может быть уменьшена более, чем на 50%.

▲ К списку вопросов ► 48: Специальные налоговые режимы