2.2.5. Условия оплаты труда

В числе обязательных в трудовой договор включаются условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) (ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

Поскольку плата за исполнение работником возложенной на него трудовой функции - основное требование, вытекающее из самого определения трудовых отношений (ст. 15 ТК РФ; см. с. 5), условия трудового договора, устанавливающие систему, размеры и формы оплаты труда, относятся к числу наиболее важных.

Примечание. Условия оплаты труда считаются установленными, если на основании трудового договора можно четко и однозначно определить: какое вознаграждение (его вид, размер) причитается работнику за фактически отработанное время, фактически выполненную работу.

Другими словами, условия оплаты труда считаются установленными, если в случае неисполнения работодателем своих обязанностей в части оплаты труда работник может потребовать (в том числе в судебном порядке) выплаты вознаграждения за свой труд, размер которого можно рассчитать на основании положений трудового договора.

Наиболее часто возникает вопрос: обязательно ли указывать в трудовом договоре все виды выплат, предусмотренных системой оплаты труда, действующей в организации, а также подробно описывать порядок определения их размеров и условия начисления (прежде всего это касается премий) или достаточно дать ссылку на коллективный договор или локальный нормативный акт, где это все разъяснено?

Аргументы в защиту точки зрения, согласно которой в трудовом договоре необходимо прописать все условия оплаты труда максимально подробно, сводятся к следующим.

1. Специалисты в области трудового права указывают на то, что отдельные условия трудового договора можно закрепить в виде отсылки к документу, устанавливающему единые правила для всех работников организации.

Но при этом следует принимать во внимание, что если условия трудового договора содержат указанную ссылку, то соответствующий локальный нормативный акт фактически становится частью трудового договора и в дальнейшем изменение положений такого акта придется согласовывать с каждым отдельным работником. А иногда даже подчеркивается, что любой локальный нормативный акт, на который работодатель ссылается в трудовом договоре, должен выдаваться работнику в качестве приложения к договору <*>.

--------------------------------

<*> На взгляд автора, это излишне. Достаточно обеспечить работнику возможность при необходимости уточнить любые положения локального нормативного акта.

Но тогда можно рассуждать и от обратного.

Если все условия оплаты труда подробно описаны в каждом трудовом договоре, то в случае необходимости внесения изменений, например, в единый для всех работников организации порядок премирования, потребуется заключить дополнительные соглашения о внесении изменений в трудовой договор с каждым работником. Едва ли это будет проще, чем согласование с работниками внесения изменений в локальный нормативный акт.

2. Внесение в трудовой договор условий, определяющих порядок и размеры оплаты труда работника, необходимо, поскольку от этого зависит порядок налогообложения производимых в пользу работника выплат.

В соответствии с п. 21 ст. 270 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в составе расходов (то есть не уменьшают налоговую базу) любые вознаграждения работникам, помимо указанных в трудовом договоре. Следовательно, отсутствие в трудовом договоре упоминания каких-либо видов вознаграждений может привести к увеличению налоговых платежей работодателя и к налоговым спорам.

В то же время Трудовой кодекс устанавливает следующее.

В трудовом договоре могут содержаться любые условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 57 ТК РФ). И наоборот, если в трудовой договор включены условия, ограничивающие права или снижающие уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, то они не подлежат применению (ст. 9 ТК РФ). Действие коллективного договора распространяется на всех работников организации (ст. 43 ТК РФ). Принимаемые работодателем локальные нормативные акты действуют в отношении работников данного работодателя независимо от места выполнения ими работы (ст. 13 ТК РФ).

Комплексный анализ приведенных положений позволяет сделать вывод: все положения, определяющие минимальные права работника, в том числе виды и минимальные размеры гарантий, компенсаций, льгот и пр., установленные Трудовым кодексом и иными нормативными правовыми актами, действующими в области трудового права, коллективными договорами, локальными нормативными актами, распространяются на каждого работника независимо от условий заключенного с ним трудового договора.

Таким образом, в расходах на оплату труда в целях налогообложения прибыли могут быть учтены любые выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, закрепленной локальным нормативным актом. При этом желательно, чтобы в трудовых договорах, заключенных с работниками, была дана отсылка на этот локальный нормативный акт (положение об оплате труда, положение о премировании и др.).

В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ).

Таким образом, заработная плата работника складывается из предусмотренного системой оплаты труда, принятой в организации, ряда выплат, которые можно разделить на группы в зависимости от их экономической природы и особенностей установления их размера (см. таблицу 2).

Таблица 2

Элементы системы оплаты труда

┌──────────────────┬────────────────────┬─────────────────────┬─────────────────────┐

│ Группа выплат/ │ Упоминание в │ Упоминание в │Упоминание в трудовом│

│Вид вознаграждения│ Трудовом кодексе РФ│локальном нормативном│ договоре │

│ │ (ТК РФ) │ акте (ЛНА) │ │

├──────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

├──────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤

│1. Базовая часть │1. Дается │1. Устанавливается │Обязательно │

│заработной платы: │определение понятий:│система оплаты труда │указываются: │

│оклад, дневная или│тарифная ставка, │(тарифная, │1) система оплаты │

│часовая ставка, │оклад, базовый оклад│бестарифная) в целом │труда; │

│иная (при оплате │(ст. 129 ТК РФ). │по организации или │2) форма оплаты │

│по конечным │2. Устанавливается │дифференцированно по │труда; │

│результатам) │минимальный размер │категориям │3) размер оклада │

│ │оплаты труда │работников. │(дневной, часовой │

│ │(ст. ст. 133, 133.1 │2. Устанавливается │ставки). │

│ │ТК РФ) │форма оплаты труда (в│Ссылка на положения │

│ │ │зависимости от │ЛНА, например │

│ │ │категории │"Должностной оклад │

│ │ │работников): │устанавливается │

│ │ │повременная, │согласно штатному │

│ │ │сдельная, по конечным│расписанию...", │

│ │ │результатам, │недопустима. │

│ │ │комиссионная, │Если размер отдельных│

│ │ │смешанная и др. │элементов системы │

│ │ │3. Устанавливаются │оплаты труда │

│ │ │элементы оплаты труда│определяется │

│ │ │(оклады, дневные и │расчетным путем, то: │

│ │ │часовые ставки, │(либо) дается отсылка│

│ │ │сдельные расценки) и │к соответствующим │

│ │ │порядок определения │пунктам ЛНА (как │

│ │ │их размеров: │правило); │

│ │ │фиксируются │(либо) приводится │

│ │ │абсолютные значения │расчетная формула │

│ │ │или определяются │(редко). │

│ │ │расчетным путем (в │Если установлена │

│ │ │этом случае в ЛНА │оплата труда по │

│ │ │должны быть приведены│конечным результатам,│

│ │ │применяемые для │в трудовом договоре │

│ │ │расчета формулы) │обязательно │

│ │ │ │указывается, что в │

│ │ │ │случае невозможности │

│ │ │ │достижения │

│ │ │ │установленных │

│ │ │ │показателей труда по │

│ │ │ │причинам, не │

│ │ │ │зависящим от │

│ │ │ │работника, ему │

│ │ │ │выплачивается │

│ │ │ │фиксированная сумма, │

│ │ │ │размер которой не │

│ │ │ │может быть менее МРОТ│

├──────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤

│2. Компенсационная│2.1. Устанавливаются│Могут быть │Могут быть │

│часть заработной │условия, при которых│установлены │установлены │

│платы │работник имеет право│дополнительные (не │дополнительные (не │

│ │на повышенную оплату│предусмотренные ТК │предусмотренные ТК РФ│

│ │труда и (или) │РФ) виды доплат │и ЛНА) виды доплат │

│ │доплаты, и │(встречается на │индивидуального │

│ │определяются │практике) либо │характера │

│ │минимальные размеры │повышенные по │(встречается на │

│ │повышающих │сравнению с │практике) либо │

│ │коэффициентов и │определенными ТК РФ │повышенные по │

│ │(или) доплат за: │размеры доплат │сравнению с │

│ │1) тяжелую работу, │(практически не │определенными ТК РФ и│

│ │работу с вредными и │встречается). │ЛНА размеры доплат │

│ │(или) опасными │Чаще всего в ЛНА │(практически не │

│ │условиями труда │переносятся без │встречается). │

│ │(ст. 147 ТК РФ); │каких-либо изменений │Чаще всего в договоре│

│ │2) работу в │положения ТК РФ, что,│дается ссылка на │

│ │местностях с особыми│с одной стороны, │соответствующие │

│ │климатическими │соответствует │положения ЛНА или │

│ │условиями │требованиям ст. 135 │статьи ТК РФ. │

│ │(ст. ст. 148, 316, │ТК РФ ("...повышение │Условия оплаты труда,│

│ │317 ТК РФ); │оплаты за работу в │определенные трудовым│

│ │3) выполнение работ │ночное время, │договором, не могут │

│ │различной │выходные и нерабочие │быть ухудшены по │

│ │квалификации │праздничные дни, │сравнению с │

│ │(ст. 150 ТК РФ); │сверхурочную работу и│установленными │

│ │4) сверхурочную │в других случаях │трудовым │

│ │работу (ст. 152 ТК │устанавливается │законодательством и │

│ │РФ); │работодателем с │иными нормативными │

│ │5) работу в выходной│учетом мнения │правовыми актами, │

│ │и нерабочий │выборного │содержащими нормы │

│ │праздничный день │профсоюзного органа │трудового права, │

│ │(ст. 153 ТК РФ); │данной организации"),│коллективным │

│ │6) работу в ночное │но, с другой стороны,│договором, │

│ │время (ст. 154 │является │соглашениями, │

│ │ТК РФ) │бессмысленным │локальными │

│ │ │(избыточным), │нормативными актами │

│ │ │поскольку все нормы, │(ст. 135 ТК РФ) │

│ │ │установленные ТК РФ в│ │

│ │ │целях защиты прав │ │

│ │ │работников, │ │

│ │ │применяются в │ │

│ │ │обязательном порядке │ │

│ │ │независимо от наличия│ │

│ │ │или отсутствия │ │

│ │ │соответствующих │ │

│ │ │положений в ЛНА: │ │

│ │ │"условия оплаты │ │

│ │ │труда, определенные │ │

│ │ │коллективным │ │

│ │ │договором, │ │

│ │ │соглашениями, │ │

│ │ │локальными │ │

│ │ │нормативными актами │ │

│ │ │организации, не могут│ │

│ │ │быть ухудшены по │ │

│ │ │сравнению с │ │

│ │ │установленными │ │

│ │ │Кодексом, законами и │ │

│ │ │иными нормативными │ │

│ │ │правовыми актами" │ │

│ │ │(ст. 135 ТК РФ). │ │

│ │2.2. В некоторых │Как правило, в ЛНА │Должен быть указан │

│ │случаях указывается │устанавливаются │конкретный размер, │

│ │обязательный │предельные размеры │который определяется │

│ │характер доплат │доплат │в зависимости от │

│ │(например, за │ │объема возложенных на│

│ │совмещение профессий│ │работника │

│ │(должностей), │ │дополнительных │

│ │расширение зон │ │обязанностей в │

│ │обслуживания, │ │пределах, │

│ │увеличение объема │ │установленных ЛНА │

│ │работы, временное │ │ │

│ │замещение - ст. 151 │ │ │

│ │ТК РФ и др.), но не │ │ │

│ │устанавливаются ни │ │ │

│ │минимальные, ни │ │ │

│ │максимальные размеры│ │ │

├──────────────────┼────────────────────┼─────────────────────┼─────────────────────┤

│3. Стимулирующая │Упоминается │Должна быть │Чаще всего в договоре│

│часть заработной │возможность │установлена │указывается на │

│платы │установления │работодателем │возможность получения│

│ │стимулирующих выплат│(зафиксирована в ЛНА)│работником │

│ │(ст. ст. 129, 135 ТК│с учетом мнения │стимулирующих выплат,│

│ │РФ), но не │выборного │носящих общий │

│ │устанавливаются ни │профсоюзного органа │характер и │

│ │перечень возможных │данной организации │начисляемых в порядке│

│ │выплат, ни порядок │(ст. 135 ТК РФ). │и на условиях, │

│ │их применения, ни их│К числу стимулирующих│установленных ЛНА. │

│ │размеры │выплат относятся: │Если для работника │

│ │ │а) премии за │предусмотрена │

│ │ │достижение трудовых │индивидуальная │

│ │ │(производственных) │система │

│ │ │показателей; │стимулирования путем │

│ │ │б) надбавки: │установления │

│ │ │- за профессиональное│персональных │

│ │ │мастерство; │надбавок, условий │

│ │ │- высокую │премирования и пр., │

│ │ │квалификацию; │то все конкретные │

│ │ │- классность; │условия полностью │

│ │ │- ученую степень; │прописываются в │

│ │ │- знание иностранного│трудовом договоре │

│ │ │языка; │ │

│ │ │- стаж работы и др. │ │

└──────────────────┴────────────────────┴─────────────────────┴─────────────────────┘

Заработная плата каждого работника должна зависеть от сложности выполняемой работы, личного трудового вклада.

В условиях рыночной экономики предполагается, что при заключении трудового договора работнику предоставляется возможность договариваться с работодателем об условиях оплаты его труда. Следовательно, установленные коллективным договором, локальным нормативным актом правила оплаты труда в организации могут быть скорректированы в индивидуальном порядке, то есть в трудовых договорах могут предусматриваться особые условия, улучшающие положение данного работника по сравнению с общеустановленными.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Работнику устанавливается должностной оклад в размере пятнадцати│

│тысяч рублей. │

│ В случае привлечения Работника к работе в условиях, отклоняющихся от│

│нормальных (сверхурочно, в выходные и нерабочие праздничные дни, в ночное│

│время), производятся доплаты в размерах, установленных Трудовым кодексом│

│Российской Федерации и пунктами... Положения об оплате труда. │

│ Работнику могут выплачиваться ежемесячные премии в размере, не│

│превышающем 30 процентов окладной части заработной платы, исчисленной│

│пропорционально времени, фактически отработанному в месяце, за который│

│производится премирование. Размер премии определяется с учетом выполнения│

│Работником показателей премирования, установленных пунктами... Положения│

│о премировании. │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Работнику устанавливается оклад в размере пятнадцати тысяч рублей. │

│ Работнику устанавливается персональная надбавка за стаж работы в│

│отрасли - пять тысяч рублей. │

│ В случае привлечения Работника к работе в условиях, отклоняющихся от│

│нормальных (сверхурочно, в выходные и нерабочие праздничные дни, в ночное│

│время), производятся доплаты в размерах, установленных Трудовым кодексом│

│Российской Федерации и пунктами... Положения об оплате труда. │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Учет рабочего времени: суммированный; учетный период - 12 месяцев. │

│ Работнику установлен оклад в размере пятнадцати тысяч рублей. │

│ Размер оплаты труда за месяц определяется исходя из часовых ставок,│

│рассчитанных с учетом нормы рабочего времени на учетный период в порядке,│

│установленном пунктами... Положения об оплате труда, и фактически│

│отработанных в соответствии с графиком часов. │

│ В случае привлечения Работника к работе в условиях, отклоняющихся от│

│нормальных (сверхурочно, в выходные и нерабочие праздничные дни, в ночное│

│время), производятся доплаты в размерах, установленных Трудовым кодексом│

│Российской Федерации и пунктами... Положения об оплате труда. │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Учет рабочего времени: суммированный; учетный период - 12 месяцев.│

│ Работнику установлена часовая ставка в размере 300 (триста) руб. │

│ Размер оплаты труда за месяц определяется исходя из фактически│

│отработанных в соответствии с графиком часов. │

│ В случае привлечения Работника к работе в условиях, отклоняющихся от│

│нормальных (сверхурочно, в выходные и нерабочие праздничные дни, в ночное│

│время), производятся доплаты в размерах, установленных Трудовым кодексом│

│Российской Федерации и пунктами... Положения об оплате труда. │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

В трудовом договоре могут быть также оговорены:

1) формы выплаты заработной платы.

В соответствии со ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). Коллективным договором или трудовым договором может быть предусмотрена выплата заработной платы по письменному заявлению работника в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

В п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 разъяснено, что выплата заработной платы в такой форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств:

а) имелось добровольное волеизъявление работника, подтвержденное его письменным заявлением, на выплату заработной платы в неденежной форме. При этом ст. 131 ТК РФ не исключается права работника выразить согласие на получение части заработной платы в неденежной форме как при данной конкретной выплате, так и в течение определенного срока (например, в течение квартала, года). Если работник изъявил желание на получение части заработной платы в натуральной форме на определенный срок, то он вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от такой формы оплаты;

б) заработная плата в неденежной форме выплачена в размере, не превышающем 20 процентов от начисленной месячной заработной платы;

в) выплата заработной платы в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности или профессиях (например, такие выплаты стали обычными в сельскохозяйственном секторе экономики);

г) подобного рода выплаты являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу, имея при этом в виду, что не допускается выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот;

д) при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, т.е. их стоимость во всяком случае не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.

Таким образом, включение в трудовой договор условия о возможности выплаты заработной платы в неденежной (натуральной) форме не является обязательным. Достаточно оговорить это условие в коллективном договоре (локальном нормативном акте).

В то же время включение данного условия в трудовой договор (коллективный договор, локальный нормативный акт) не является достаточным: выплаты в натуральной форме могут производиться только на основании письменного заявления работника;

2) сроки выплаты заработной платы.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Таким образом, включение в трудовой договор условия о сроках выплаты заработной платы не является обязательным. Достаточно зафиксировать указанные сроки в локальном нормативном акте - правилах внутреннего трудового распорядка или коллективном договоре;

3) способы выплаты заработной платы: наличными денежными средствами через кассу или путем перечисления причитающихся работнику сумм на карточный счет в банке.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Поскольку заработная плата может перечисляться на банковскую карточку только при наличии согласия работника на такой способ ведения расчетов с ним, целесообразно включать соответствующее условие в трудовой договор.

Другими словами, наличие условия о том, что заработная плата и другие выплаты перечисляются работодателем на счета работников, открытые в банке, в коллективном договоре не является достаточным. Если работник отказывается от такой формы расчетов, то работодатель не имеет права настаивать.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Сроки выплаты заработной платы: за первую половину месяца - 20-го│

│числа текущего месяца; за вторую половину месяца - 5-го числа следующего│

│месяца. Размер заработной платы за первую половину месяца определяется│

│исходя из 40 процентов оклада пропорционально фактически отработанному в│

│период с 1-го по 15-е число месяца времени. │

│ Заработная плата выплачивается путем перечисления на указанный│

│Работником счет в банке. Все расходы, связанные с открытием банковского│

│счета и обслуживанием банковской карты, производятся за счет│

│Работодателя. │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘