Счета Отчета о прибылях и убытках ( Income Statements Accounts)

	REVENUES	ДОХОДЫ
400	Service revenues	Доходы от услуг
401	Sales of goods	Продажи товаров
411	Interest income	Доходы от процентов
412	Exchange Differences Gain	Прибыль от курсовых разниц
413	Sales of Assets	Продажи прочих активов
414	Purchase Discounts	Скидки поставщиков
415	Reversal of impairment loss	Реверсирование убытка от обесцения
416	Rent income	Доходы от аренды
417	Gain from associates	Прибыль от участия в ассоциированных компаниях
418	Deferred tax income	Доходы по отложенным налогам
419	Gains from fair value adjustments	Прибыли от изменения справедливой стоимости
	EXPENSES	РАСХОДЫ
500	Cost pf Sold Cost of Sales	Себестоимость продаж, реализованной продукции
511	Interest Loss	Расходы по процентам
512	Exchange Differences Loss	Убыток от курсовых разниц
513	Costs of Other Assets	Себестоимость прочих активов
514	Loss from associates	Убыток от участия в ассоциированных компаниях
520	Operating Expenses	Операционные расходы
520.010	Employee Salaries Payroll	Оплата труда
520.020	Employee Taxes	Налоги на заработную плату
520.040	Office Support	Офисные расходы
520.050	General Expenses	Представительские расходы
520.060	Taxes	Налоги
520.100	Consultants	Консалтинговые услуги
520.120	Office Supplies	Канцтовары
520.130	Car Expenses	Транспортные расходы
520.140	Car Insurance	Страхование автомобилей
520.155	Rent expense	Краткосрочная аренда
520.160	Office Security	Охрана офиса
520.170	Mail Expenses	Почтовые расходы
520.190	Office Telephone Expenses	Расходы на офисный телефон
520.210	Bank Charges	Банковские расходы
520.230	Utilities	Коммунальные услуги
520.250	Advertising Expenses	Расходы на рекламу
520.260	Finance Lease interest expense	Расходы по процентам по долгосрочной аренде
520.270	Depreciation	Расходы на износ
520.280	Amortization	Расходы на амортизацию
520.290	Sales Discount	Предоставленные скидки
520.300	Impairment loss	Убыток от обесценения
525	Deferred tax expenses	Расходы по отложенным налогам на прибыль
530	Current Income (Profit) Tax	Расходы по текущему налогу на прибыль
531	Bad Debt Expenses	Расходы на резерв по сомнительным долгам

Steam International Журнал операций (General Journal)

Дата 2004			Название счетов и комментарий		Ссылка Folio		Дебет		Кредит
Февраль	1		Касса		101.200		40000
			Акционерный капитал		301.100				40000
			Выпуск и продажа 40 акций по 1000 руб. за акцию
	2
			Получены товары как взнос в Уставной капитал (350 ед. рыночной стоимостью 1000 руб. за ед.) в обмен на 350 акций
Март	1
			Получены кредиты от банка в общей сумме 250,000 руб. сроком на 5 лет, под 6 % год-х, кредит плюс проценты выплачиваются равными частями 1 марта каждого года.
	1
Апрель	1
			Покупка автомобиля по счету за 118,000 руб., в т.ч. НДС 18 %, с отсрочкой платежа
	30
			Оплачен счет поставщика автомобиля в сумме 118,000 руб.
	30
			Списан НДС по оплаченному авто в зачет из бюджета
Май	3
			Оплачена лицензия на 4 года стоимостью 50,000 руб.
Июнь	1
			По договору аренды получено офисное оборудование по рыночной стоимости в 50000 сроком на 5 лет, с ежегодной арендной платой в 12000 рублей, уплачиваемой в начале каждого года. Первый платеж должен быть сделан 30.06. Общая сумма арендных платежей составляет 60000 руб. Ставка заемного процента составляет 10 %.
Июнь	4
				Приобретены товары по счету: 260 шт. по 1250 руб. + НДС 18 %.
Июнь		30
				Выплачен первый арендный платеж в сумме 12,000 руб.
Июль		1
				Приобретен пакет голосующих акций АО «Сигма» за 80,000 руб., что составляет 40 % от выпущенных в продажу акций. Изменения в чистых активах АО «Сигма» приведено в Приложении 1.
		6
				Оплачены рекламные расходы в сумме 23,600 руб., в т.ч. НДС 18 %
		6
				Зачтен НДС по оплач. расходам
		8
				Выставлен счет заказчику за оказанные услуги в сумме 11,800 руб., в т.ч. НДС 18 %
Июль		10
				Выставлен с чет заказчику за реализ. товары: 243 шт. по 2000 руб. + НДС 18 %, метод списания в с/ст-ть - ФИФО
Август		01
				Получены денежные средства от покупателя товаров в сумме				473480 р.
				На оставшуюся сумму долга был получен 2 % вексель сл сроком погашения через 2 года. Рыночная ставка заемного процента по аналогичным обязательствам составляет 12 %.
Сентябрь		1
				Оплачен с чет поставщика товаров (от 04.06) в сумме				246000 р.
		1
				Зачтен НДС по оплач. товарам
Сентябрь		15
				Приобретены расходные материалы по счету на сумму 3000 руб., в т.ч. НДС 18 %. На конец периода, по данным инвентаризации на складе, их оставалось на сумму 450 руб.
Октябрь		1
				Произведен выкуп 50 собственных акций по 1000 руб. за акцию
		1
				Получена предоплата за услуги, равномерно оказываемые в течении 4 мес., в сумме 14160, включая НДС 18 %.
Ноябрь		01
				Приобретен участок земли рыночной стоимостью 50000 и гараж стоимостью 175000, с оплатой 60000 денежными средствами, на 30000 был выписан вексель сроком на 6 мес., под 12 % годовых, на оставшуюся часть были выпущены конвертируемые в обыкновенные акции облигации (100 шт.) со сроком погашения 10 лет и с рыночной ставкой 5 % годовых. 4 облигации могут быть конвертированы в 1 акцию. Проценты по векселю и облигациям выплачиваются при их погашении. Стоимость услуг независимой оценки гаража при покупке составила 5000 руб.
		15
				Принято решение о сдаче в аренду половины участка земли.
Декабрь		01
				Приобретен и оплачен 6-месячный страховой полис на автомобиль на сумму 6000 руб.
		01
				Продажа 20 ранее выкупленных собственных акций по 1500 руб. за акцию

Операции на конец года

1)	З/п на отчетный период составила 25000 руб. В январе 2005 года рассчитана премия работникам Компании, по результатам 2004 г., в сумме 12 тыс. руб.
2)	Расходы на услуги связи на конец периода были оценены в сумме 800 руб., счет за них еще не был получен.
3)	Анализ структуры долгосрочных кредитов банков по состоянию на 31 декабря 2004 г. показал, что в некоторых кредитных договорах предусмотрен ряд условий, которые компания обязана выполнять по итогам работы за год. Например, должен соблюдаться установленный коэффициент ликвидности и коэффициент отношения заемных средств к акционерному капиталу. При несоблюдении условий договора банк имеет право потребовать немедленного погашения кредита ранее первоначально установленного срока кредита. Кроме этого, дополнительным условием является постоянное поддержание на счете в этом банке суммы не менее 10 тыс. руб. в счет гарантии выплаты процентов.
	Сумма таких кредитов «с условиями» составляет 80 тыс. руб. Расчет требуемых коэффициентов показал, что Компания не выполнила их на 31 декабря 2004 г.
4)	Дебиторская задолженность по «Счетам к получению» в размере 20 % была определена как сомнительная.
5)	Рыночная стоимость 1 ед. товара на 31.12 составила 1300 р. Расходы на продажу 1 ед. товара составляют 185 р.
6)	Амортизация ОС начинается линейным методом, срок полезной службы: авто – 5 лет, гараж – 15 лет (для налогового учета – 20 лет), офис. оборуд. – 8 лет.
7)	Рыночная стоимость участка земли, предназначенного для сдачи в аренду, на 31.12 увеличились на 10 %.
8)	Учетной политикой для ОС категории «Здания и сооружения» предусмотрено отражение в отчетности по переоценочной стоимости, с привлечением независимого оценщика – «Лучшие оценщики города Н». Справедливая стоимость гаража на 31.12 была переоценена в сторону увеличения на 5 %.
9)	АО «Сигма» объявила и выплатила дивиденды за 2004 г. в сумме 15000 р.
10)	Налоговая проверка за отчетный период не проводилась. В результате анализа порядка рас четов налогов выявлена возможность возникновения в будущем обязательств по выплате штрафов и пени. Общая сумма данных обязательств оценивается в 15,000 руб.
11)	Начислен и выплачен налог на прибыль в размере 24 %

Приложение 1

Расчет чистых активов предприятия «Сигма»

Показатели	Баланс на дату покупки	Баланс на 31 дек 2004
Уставный капитал	70000	70000
Добавочный капитал	10500	8500
Резервный капитал	7500	9500
Нераспределенная прибыль прошлых лет	12000	12000
Нераспределенная прибыль отчетного года	8000	40000
Итого чистые активы	108000	140000