6. Облік виробничих запасів, готової продукції і товарів

Для обліку ТМЦ планом рахунків передбачені рахунки 20, 22, 27, 28.

Поступають матеріальні цінності в основному від постачальників. Вони зберігаються на складі і закріплюються за матеріально-відповідальними особами.

В кінці місяця матеріально-відповідальні особи у обов'язковому порядку надають в бухгалтерію підприємства звіт про рух ТМЦ, який складається на підставі всіх первинних документів (ЛЗК, акти на списання матеріалів, накладні на передачу матеріальних цінностей).

У бухгалтерії шахти «Чайкино» є бухгалтер матеріального відділу, в посадові обов'язки якого входить:

• приймати звіти про рух матеріальних цінностей з підрозділів, звіряти їх з первинними документами;

• складання сальдової відомості по товароматеріальним цінностях в кількісному і сумовому виразі;

• складання Журналу-ордера № 10;

• перевірка правильності складання матеріальних звітів.

Бухгалтер матеріального відділу приймає від завскладом матеріальні звіти. При цьому перевіряють правильність підрахованих підсумків, виведених залишків, наявність і достовірність написів, наявність всіх первинних документів. У звіт включаються тільки ті види продукції і матеріалів, по яких відбувався рух в звітному періоді. Залишок на початок місяця порівнюються із залишками звітів на кінець місяця. Прихід і витрата матеріалів в перебігу місяця фіксуються на підставі первинних документів, після чого підраховується оборот і визначається сальдо на кінець місяця. Ці дані порівнюються із записами книги складського обліку. Дані про залишки продукції і матеріалів і їх рух матеріально-відповідальні особи в звіті фіксують не тільки в кількісному, а і в грошовому виразі, підтверджуючи це своїм підписом. Приймаючи звіти, бухгалтер перевіряє правильність їх складання, таксують і визначають суми обороту і залишок в грошовому виразі.

На підставі даних звіту формують Ж/О № 10 с-г.

7. Облік основних засобів та інших необоротних активів. Облік капітальних інвестицій

Для діяльності будь-якого підприємства необхідні основні засоби, тобто засоби, які беруть участь у виробництві впродовж декількох років.

Всі основні засоби мають свою оцінку - первинна вартість (балансова), залишкова, ліквідаційна.

Основними видами надходження основних засобів є: будівництво, закладка і вирощування, покупка, безвідплатна передача, в результаті формування основного стада, при цьому складають акт на приймання-передачу основних засобів, акт на переклад тварин з групи в групу, акт прийому-здачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об'єктів.

Основними каналами вибуття є: вибуття засобів із-за повного фізичного зносу, в результаті стихійних бід, безвідплатна передача, недостача і т. д. Для списання з балансу основних засобів комісією складається наступні акти: акти на списання машин і устаткування, транспортних засобів, акт на списання будівель і споруд, акт на вибраковування з основного стада, акт на списання багаторічних насаджень.

Облік основних засобів здійснюється в інвентарних списках основних засобів. На початку року записи робляться на підставі інвентаризаційної описів і інвентарних карток, а надалі по документах на надходження і вибуття.

Інвентарні картки відкриваються на кожен інвентарний об'єкт. Інвентарні картки бувають різної форми, оскільки кожен об'єкт вимагає індивідуальної характеристики. У картці дають коротку характеристику об'єкту і відображають його індивідуальні особливості. Всі картки зберігаються в картотеці основних засобів в бухгалтерії.

Синтетичний облік основних засобів ведеться в журналі-ордері №13 і в Головній книзі.

На всі основні засоби нараховується амортизація - розподіл вартості необоротних активів впродовж терміну їх експлуатації.

Амортизаційні відрахування проводяться щомісячно, виходячи зі встановлених норм амортизаційних відрахувань і балансової вартості основних засобів по окремих видах або групах у Відомості нарахування амортизації.

Існують декілька методів нарахування амортизації; на шахті використовується прямолінійний метод нарахування амортизації.

По основних фондах, знов введених в експлуатацію, нарахування амортизації починається з першого числа місяця, наступного за місяцем їх введення в експлуатацію, а вибулим основним фондам припиняється з першого числа наступного за місяцем вибуття. Припиняють нараховувати амортизацію, як тільки вона досягає балансової вартості об'єкту.

Придбання основних засобів, закладка багаторічних насаджень, формування основного стада вимагають великих вкладень грошових коштів, іншими словами, капітальних інвестицій.

На підприємстві для обліку капітальних інвестицій використовується рахунок 15 «Капітальні інвестиції». Облік ведеться в розрізі субрахунків, залежно від операції.

Облік ведеться по кожному субрахунку. На підприємстві складаються оборотно-сальдові відомості по кожному субрахунку, а на їх підставі складається звіт про капітальні інвестиції, який надається в органи державного статистичного спостереження.