- •Тема: "Учет труда и его оплаты в организациях"
- •1. Задачи учета труда и заработной платы
- •2. Классификация и учет личного состава
- •3. Учет использования рабочего времени
- •4. Формы и системы оплаты труда
- •5. Документальное оформление учета труда и
- •6. Начисление заработка при повременной оплате труда
- •7. Начисление сдельной оплаты труда
- •8. Доплаты и надбавки
- •9. Начисление заработной платы за неотработанное время
- •Расчет отпускных при не полностью отработанном времени в 2012 году.
- •Расчет отпускных при не полностью отработанном времени в 2012 году, если работник работает меньше расчетного периода.
- •Расчет пособия по временной нетрудоспособности.
- •10. Удержания из заработной платы
- •11. Синтетический и аналитический учет оплаты труда
10. Удержания из заработной платы
В период начисления сотрудникам организации оплаты труда согласно заключенным договорам производятся различные удержания, которые можно объединить в три основные группы:
обязательные удержания, включающие налог на доходы физических лиц с учетом действующих льгот для отдельных категорий населения, а также удержания по исполнительным листам судебных органов. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации ставка налога на доходы физических лиц составляет 13 % начисленной суммы заработной платы;
удержания по инициативе сотрудника, которые осуществляются по его личному заявлению с целью перечисления средств в адрес физических или юридических лиц;
удержания по инициативе организации, которые осуществляются на основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причин и сумм, подлежащих удержанию. Сотрудник, с доходов которого производятся удержания, должен быть лично ознакомлен с данным приказом (распоряжением).
По инициативе организации могут производиться следующие виды удержаний:
за причиненный материальный ущерб организации;
за производственный брак по вине сотрудника;
по предоставленным займам и кредитам;
для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в подотчет;
для возврата сумм, излишне выплаченных в связи с ошибкой при расчете заработной платы, или за время простоя по вине работника;
в других случаях, например, связанных с увольнением сотрудника.
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определяется гл. 23 "НДФЛ" НК РФ.
Плательщиками налога признаются:
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
физические лица, не являющиеся резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.
Объектом налогообложения является:
для резидентов — доход, полученный от источников на территории и за пределами Российской Федерации;
для лиц, не являющихся резидентами, — доход, полученный только от источников на территории Российской Федерации.
Налоговая база. При определении налоговой базы налогоплательщика учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
К доходам налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, относятся:
материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций и индивидуальных предпринимателей;
материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
Определение размера материальной выгоды, полученной налогоплательщиком от приобретения товаров, рассчитывается исходя из разницы цен по приобретенным товарам взаимозависимыми лицами и реализованным сторонним покупателям. Например, строительная организация продала своим работникам квартиры по цене ниже цен реализации квартир с аналогичными характеристиками сторонним лицам. Организация и физические лица, состоящие с этой организацией в трудовых отношениях, которые приобрели квартиры по ценам ниже цены реализации квартир в обычных условиях, признаются взаимозависимыми лицами. В этом случае организация производит исчисление материальной выгоды, подлежащей налогообложению, как превышение цены реализации идентичных квартир лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации квартир своим работникам. Расчет производится в отношении каждого работника, купившего квартиру по льготной цене.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13 %, налоговая база определяется как сумма доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной нулю.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные на лотовые ставки, при определении налоговой базы вычеты не при меняются.
Законодательством Российской Федерации предусмотрены следующие группы вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Стандартные вычеты предоставляются гражданам по заявлениям по месту их работы. Если налогоплательщик работает в нескольких местах, то право выбора предоставляется ему. Все остальные вычеты предоставляются только при подаче декларации о доходах.
Стандартные налоговые вычеты распространяются на следующие категории налогоплательщиков:
3000 р. за каждый месяц — для лиц, получивших и перенесших заболевания, связанные с радиационным воздействием, инвалидов Великой Отечественной войны и из числа военнослужащих, получивших инвалидность вследствие заболеваний, полученных при защите Родины;
500 р. за каждый месяц — для Героев Советского Союза и Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы всех трех степеней, входивших в состав действующих армий, находившихся в Ленинграде в период блокады, инвалидов детства и инвалидов I и II групп, а также для других категорий плательщиков согласно п. 2 ст. 218 НК РФ;
Вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц предоставляется налогоплательщикам на 1 и 2 ребенка в возрасте до 18 лет, 3000 руб. – на второго и последующих детей, а также на учащихся дневной формы обучения до 24 лет. Предоставляя стандартные вычеты, необходимо учитывать общее количество детей сотрудника.Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. Налоговый вычет предоставляется обоим родителям. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета в двойном размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак, заключенный в органах загса.
Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом Российской Федерации (СК РФ), вступившим в действие в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.
В соответствии с СК РФ алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме пли в размере: на одного ребенка — 1/4 заработка или 25 %, на двух детей — 1/3 заработка или 33 %, на трех детей и более — 1/2 заработка или 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме. Сумма алиментов определяется с дохода после уплаты НДФЛ.
Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, устанавливается ТК РФ.
Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится в организации, а второй — у работника.
Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных ТК РФ.
Общий процент всех удержаний согласно ст. 138 Трудового кодекса Российской Федерации не должен превышать 20% , а в случаях, оговоренных законодательством, - 50 %. При удержании по нескольким исполнительным документам сотруднику организации, как правило, должно быть сохранено 50 % заработной платы. В отдельных случаях, оговоренных Трудовым кодексом Российской Федерации, размер удержания не может превышать 70 % заработной платы.