9,Содержание, виды и задачи финансового планирования в организации

Фин.плани-ие совокупность меро-тий по определению денеж. доходов и накоплений, выявлению резервов, привлечению источ-ов фин. ресурсов и направлению их на покрытие запланиров-ых расходов и затрат по различ. сферам деяте-ти орга-и. Финансовое планирование проводится в несколько этапов:1) анализ выполнения финансового плана за отчетный год ; 2) расчет плановых показателей; 3) составление финансового плана на очередной год и последующие года. Финансовые планы подразделяются на долгосрочные, текущие и оперативные. В долгосрочном финансовом плане определяются основные финансовые направления развития организации. В текущем финансовом плане все разделы плана развития организации увязываются с финансовыми показателями, определяется влияние финансовых потоков на производство и продажу, конкурентоспособность организации в текущем периоде. Оперативный финансовый план включает в себя краткосрочные действия — составление и исполнение платежного и налогового календаря, кассового плана на месяц, декаду, неделю. Задачи финансового планирования: выявление резервов увеличения доходов организации ,эффективное использование финансовых ресурсов, обеспечение оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом, банками и другими финансовыми структурами

10. Финансовое состояние предприятия: понятие, порядок оценки

Финансовое состояние – комплексное понятие, характеризующееся системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов, которое рассчитывается на основании данных бухгалтерской отчетности на фиксированный момент времени. Финансовое состояние классифицируют по 3 категориям:1. устойчивое – характеризуется способностью предприятия функционировать и сохранять равновесие активов и пассивов в изменяющейся рыночной среде.2. неустойчивое – при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет увеличения источников собственных средств и привлеченных (средства резервного фонда, финансовая помощь государства)3. кризисное – при котором для финансирования запасов и затрат предприятие использует только кредиторскую задолженность.

Финансовые показатели, используемые при анализе финансового состояния организации:-показатели, характеризующие размещение капитала и эффективность его использования;-показатели, характеризующие структуру источников капитала;-показатели платежеспособности и ликвидности;-показатели рентабельности и прибыльности

НАЛОГИ

1.НДС.

НДС - это разновидность косвенного налога на товары и услуги. В РБ НДС введен с 1.01.1992г. Основная функция НДС – фискальная. НДС формирует до 14% доходов страны. Важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. Уплата косвенных налогов производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет продавцы и производители облагаемых товаров (работ, услуг) (ТРУ).

Плательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели;

физические лица, на которых возложена обязанность по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

объектами являются:

1. обороты по реализации ТРУ, имущественных прав на территории РБ, включая обороты: по реализации ТРУ, имущественных прав плательщиком своим работникам; по обмену ТРУ, имущественными правами; по безвозмездной передаче ТРУ, имущественных прав; лизинга.

2. ввоз товаров на территорию РБ и (или) иные обстоятельства, с наличием которых возникает налоговое обязательство по уплате НДС.

Обороты по реализации ТРУ, имущественных прав, освобождаемые от НДС:

1. лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, а также лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь;

1.2. медицинских услуг 1.3. ветеринарных услуг 1.4. ритуальные услуги;

1.5. услуги по страхованию и т.д.

Освобождаются от НДС при ввозе на территорию РБ:

транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа; товары, перемещаемые транзитом; товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством;

бел. рубли, иностранная валюта, в частности банкноты и монеты, являющиеся законным средством платежа,

иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Ставки НДС устанавливаются в следующих размерах:

1. ноль (0) %: при реализации: товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных в государства – члены таможенного союза.

2. десять (10)%:1. при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (за исключением цветоводства), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;2. при ввозе на территорию РБ и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ.

3. двадцать (20) %:1. при реализации товаров (работ, услуг), не указанных выше, а также при реализации имущественных прав;2. при ввозе на территорию РБ товаров, не указанных выше.

4. девять целых девять сотых (9,09) процента (10 : 110 х 100 процентов) или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента (20 : 120 х 100 процентов) – при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС;

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признаются календарный месяц или календарный квартал.

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.2. Налог на прибыль.– прямой нал. .Плательщики - орг-ции.получившие в отчетном периоде прибыль,Объект: вал. прибыль, дивиденды и приравненные к ним доходы, начисл. . орган-ми. Льготы по налогу:прибыль орган., использующих труд инвалидов, если численность более 50 %(кроме прибыли полученной от торгово закупочной деятельности); прибыль орган. от реал. производимой ими продукции раст-ва (за искл. цвет-ва, выращивания декорат. раст), пчел-ва, жив-ва (за искл. произ-ва пушнины) и рыб-ва; прибыль от произ-ва продук. детск. питания; приб. приходящаяся на дни республ. субботников; прибыль орг. в иных случаях, определ. Президентом РБ. Ставка налога на Прибыль 18 %.Ставка налога на прибыль по дивидендам – 12 на производство лазерной техники и высокотехнологичных товаров-10%.Налоговая база опред-ся как ден. выражение вал. прибыли, подлежащей налогообложению Налоговая база Налога на прибыль орг=Валов.прибыль-сумма льгот-сумма убытков. Налоговым преиодом является календарный год.Налоговый период для упл дивидендов-месяц Отчетный период-квартал Декларации предоставляются не позднее 20 числа месяца сл. За отчет.периодом.Уплата не позднее 22 числа месяца след. за истекшим нал. периодом.

3.Земельный налог. Плательщиками ЗН приз-ся юр.лица, кот-м земельн.участки на террит. РБ предоставлены на праве пост.или врем.пользования либо в частной собст-ти.Плательщ.не признаются бюдж.орг-ции. Объктами облажения ЗН приз-ся распол-е на террит. РБ земельн.участки орган-ций , нах-ся в частной собств-ти, пост.или времен. пользовании орган-ций, в том числе предоставлен-е во времен-е пользование и своевременно не возвращ-е в соотв. с законодат-м, самовольно занятые, использ-е не по целевому назнач-ю.

Не приз-ся объектом облажения ЗН: - земли общего пользования населен-х пунктов; - зем.участки, занят.кладбищами; - земли запаведников, нац.парков,ботан.садов и др. Имеют льготы по ЗН:

1.от ЗН освоб-ся зем.участки, предостав.унитарным, коммунальн.пред-м по кап.строит-ву и иным гос.орган-м или орган-м с долей госуд-ва в уставном фонде более 50% для строит-ва и обслужив-я одноквартир-х блокиров-х и многоквар-х жилых домов по госзаказу.

2.освобожд-ся от ЗН зем.участки, предостав.обществен-му объединению Нац.олимп.комитет РБ.

3.освобожд-ся от ЗН зем.участки,изъятые из земельно-лесного фонда для просек воздушных линий электропередач. Налоговая база устанав-ся в раз-ре кадастровой стоимости зем.участка. На зем.участки , входящие в состав земель с/х значения предостав-е во времен-е пользов-е и не возвращ-е вовремя, своевольно-занятые и использов-е не по целевому назнач-ю, прменяются ставки ЗН по фактич.функцион.использованию, увеличен-е на коэф-т 10. На зем.участки, занят.объектами сверхнорматив-го и незавершен-го стр-ва прим-ся ставки ЗН увелич.на коэф-т 2. Налоговым периодом приз-ся календарный год, сумма налога исчисл-ся как произведение налог.базы и ставки. Уплач-ся ЗН в течении налог.периода ежеквартально равными частями не позднее22 числа второго мес-ца каждого квартала, а за земли с/х назначения- не позднее15.04,15.07, 15.09,15.11, в разм-ре ¼ годовой суммы. Местн.Советы Депут.имеют право увелич-ть или уменьш-ть, но не более чем в 2 раза ставки ЗН отдельным плательщикам. Исчисление и уплата ЗН по ставкам увелич.или уменьш.в соотв-вии с решением местных Советов происходит не позднее 1янв.года, след-м за годом, в кот-м соотв.-е решение принято. Сумма налога отн-ся на затраты.

4.Подоходный налог с физ.лиц. (НАЛ) Плательщиками яв-ся физ.лица ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ признаются доходы полученные плательщиками от источников РБ от источников за пределами РБ, от источников РБ для физ.лиц не признаваемыми резидентами РБ. Освобождаются от подох/налога физ.лица: пособие по государственному и социальному страхованию и надбавки кроме пособий по временной трудосп-ти. В т.ч по уходу за больным ребенком, пособие по безработице выплачивается из ФСЗН, пенсии, алименты ,премии, стипендии.

При определении налоговой базы(н.б.) п/н учитываються все доходы плательщика полученные им как в денежной так и натуральной формы.Н.б. п/н определяется как денежное выражение доходов подлежащих налогообложению уменьшенных на сумму налоговых вычит принятых послед-их в соответствии с налоговым КОДЕКСАМ. Виды налоговых вычет Стандартные(по месту основной работы), Социальные(в сумме к улаченой в течении налг.периода за обущчение,на погошение кредитов в банках,займов,страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсиизаключч.на сроком не менее 3-х лет и т.д), Имущественные(в сумме факт.произд.плптельщ. и членами его семьи,состоящим на учете нуждающихся в улучшении желищ.условий расходов на новое строительство,либо преобретение жил.дома,квартиры,а также на погошение кредита в банке ирасходы связанные с преобрет. Или отчуждении возмездно отчуждаемого имущества), Профессиональные(ип-в сумме факт.произвед.расходов связанных с осущ.ими предприн.деятельности; плательщики получ. авторские вознаграждения,или вознаграждения за использование науки,литературы,искусства в сумме фактич.произвед.расходов. ). СТАВКИ ПОДОХ/НАЛОГА: 13%, 9%-полученных физ.лиц (помещений, земельных участков ) ИП, резиденты парка высоких технологий, физ.лица участ-ие в рализ-ии зарегистр-х в установл. Порядке бизнес проекта новых и высоких технол-ий. 16%-в отношениях доходов полученных нотариальных деяний, От сдачи в аренду - устанав-ся налоговым кодексам. Налоговый период календарный год. Налоговая декларация подается не позднее 1 марта .Уплата подох/налога до начисл по декларации не позднее 15 дней с момента подачи. Физ.лица не позднее 15 мая след за отч. налог периодом . Извещание не позднее 1 мая вручается под подпись либо заказным письмом (учет введется в регистре).

Вычеты на 2015 г.: на каждого ребенка и иждевенца – 210 000руб; 2ое и более детей, одинокий родитель, вдовец/вдова, опекун – 410 000 руб; на каждого ребенка до 18 лет, инвалида 1,2 гр, ликвидаторы ЧАС, лица перенесшие лучевую болезнь – 1 300 000 руб. Если облагаемый налог не более 4 420 000руб., то стандартный вычет работнику – 730 000руб.