4 Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета

Оборотная ведомость по синтетич.сч. представляет собой свод оборотов и остатков для проверки учетных записей. Она составляется на основании конкретных данных синтетич.сч. путем переноса остатков подсчитанных оборотов за месяц. При составлении оборотной ведомости по синтетич.сч. необходимо руководствоваться 3 парами равенств: 1) Равенство итогов начальных остатков по Дт и Кт всех счетов. 2). Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов. 3). Равенство итогов конечных остатков по Дт. Кт. Всех счетов. Оборотные ведомости по счетам аналитич.учета представляют собой своды оборотов и остатков по всем счетам аналитического учета объединенным одним синтетич.счетом и предназначенным для проверки правильности учтенных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов имущества и источников его формирования.

5.Строение и структура бух.Баланса(бб).Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями.

ББ служит основным источником инф-ции для обширного круга пользователей в соотв-вии с МСФО.Баланс содержит данные об активах, обязательствах и собств-м капитале. Баланс состав-ся в виде таблицы, состоящей из А и СК и О. В левой части отраж-ся А (сред-ва орг-ции) по их составу и размещению она наз-ся активом баланса. В правой части показ-т СК, а также сов-ть долгосроч-х и

краткосроч-х обяз-в орг-ции.Обяз-ва- это задол-ть орг-ции, кот-я возникает в результате хоз-х операций, совер-х до отчетной даты и погашение кот-х приведет к уменьшению А или увелич-ю СК или О, поэтому итог актива баланса всегда равняется итогу СК и О. Каждая строка актива , собствен-го капитала и обяз-в хар-т в денежном выражении величину отдельных хоз-х средств или источников формиров-я и она ныз-ся статьей баланса. Актив баланса вкл-т в себя след-е разделы: долгосроч-е активы и краткосроч-е активы. Собств-й капитал и обязат-ва вкл-т 3 раздела: СК, долгосроч-е обяз-ва и краткоср-е обяз-ва. В прцессе хоз-й деят-ти совер-ся операции, кот-е не наруш-т рав-во итогов актива и собств-го капитала и обяз-в баланса, но сумма отдельных статей баланса и его итог могут изм-ся, т.к. каждая хоз-я операция затрагивает не менее 2-ух статей баланса. Т.О. в зависимости от хоз-й операции выд-т 4 типа балансовых изменений.1тип- хоз-е опрации затрагивают только статьи актива баланса , когда средства по одной статье увелич-ся , а по другой уменьш-ся на ту же сумму, а валюта баланса ост-ся неизменной.2тип-затрагив-т только статьи СК и О баланса, когда источник образ-я хоз-х средств по одной статье увелич-ся , по другой уменьшаются на ту же сумму, а валюта баланса не изменяется.3тип- хоз-х операций затрагивает статьи А и СК и О баланса, когда они одновременно увелич-ся на 1 и ту же сумму при равенстве валюты баланса.4тип-затрагивает статьи А, а также СК и О, когда они одновременно на одну и ту же сумму уменьш-ся при равенстве валюты баланса

6. Документация, ее сущность и значение. Порядок составления, приемки и проверки бухгалтерских документов

Основным способом первич. отражения и контроля всех хоз. операций явл. документация. Первичный учетный документ – док-т на основании кот-го отраж-ся результат хоз. операции на счетах бух. учета. Они имеют юридическую силу и составляются ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции. Док-ты должны заполняться четко, разборчиво, в них не допускаются неоговоренные исправления и стирание записей. Неправильные записи в первичных учетных док-тах исправляются путем их зачеркивания и написания правильных. Поступившие в бухгалтерию первичные док-ты, подлежат обязательной проверки:1.по форме (полнота и правильность оформления док-та, правильность заполнения всех реквизитов).2.проверка док-тов по существу заключается в установлении законности и экономической целесообразности зафиксированной в док-те хоз. операции. 3.арифметическая проверка док-тов состоит в проверке правильности арифметических расчетов, результатов таксировки, а также правильности отражения количественных пок-лей.

Проверенные и принятые док-ты подвергаются бухгалтерской обработке (группировке(однородные по содержанию), таксировке(перевод натур.пок-лей в денеж-ые) и контировке(запись корреспондир-х счетов). После записи и отражения в бухгалтерских регистрах производится их гашение. Денежные документы гасят штампом «получено» или «оплачено», другие документы – путем их перечеркивания. После бухгалтерской обработки док-ты передают на хранение в архив.

7.Схема отражения на счетах учета зат-т в процессе приобретения имущ-ва.

В процессе снабжения заготавливается все необходимое для процесса производства и реализации. снабжение-совокупность операций в результате которой орг. обеспечивает себя мат. и немат. активами. 2 варианта учета: 1. По внутр планово-учетным ценам; 2. По факт с/с.

1в. Сч 15 и 16. Счет 15-обобщает информацию о заготовлении мат ресурсов относящихся к оборотным активам.по ДТ 15 отражается факт себестоимость заготовл. Мат. Включающую покупную стоимость + расходы по доставке.сч 16 для обобщения инф о разницах в стоимости мат ценностей =фкатическая стоимость-учетные цены.

15	60	Поступ тмц от поставщика
18	60	Ндс
15	70	Расх по опл. труда
15	60	Достав. сторон транспорта
15	23	…своим транспортом
15	10	Спис топливо на дост
10	15	оприходование
16	15	Отклонение
20	10	Отпущены мат
20	16	Спис отклон

Данное отклон спис в Дт сч зат-т на пр-во пропорцион учетной ст-ти израсх мат.

2в.

10	60	Поступ тмц от пост
18	60	Ндс
10	70	Расх по от
10	60	Дост сторон транспор
10	23	…своим транспрот
20	10	Отпущены мат

8.Схема отражения на счетах учета затрат в процессе производства продукции.

К основным задачам учета затрат на производство и выхода продукции относят:

определение объема производства выпускаемой продукции в целом и по ее отдельным видам, выраженных в денежном и натуральном измерении;

наблюдение и контроль за фактическим уровнем затрат в сравнении с их нормативно-прогнозными размерами;

исчисление себестоимости всей выпущенной из производства продукции и отдельных ее видов;

выявление и оценку экономических результатов производственной деятельности организации и ее структурных подразделений

Для решения вышеперечисленных задач в плане счетов бух. учета предусмотрены специальные счета учета затрат: 20, 23, 25, 26, 28, 29, 97.

Объектами учета затрат являются места их возникновения, т.е. производственные участки, бригады, цехи, отделы, организация в целом. К объектам калькулирования будут относиться отдельные изделия, группы изделий, полуфабрикаты, а также выполненные работы и оказанные услуги.

Себестоимость отдельных видов продукции, работ и оказанных услуг определяется на основе данных анал. счетов, открываемых к счетам синтет. учета 20, 23, 29 .

Факт. затраты на произ-во продукции постепенно собираются на счете 20. На данном счете в течение отчетного периода учитывают только прямые затраты, т. е. затраты, которые можно сразу отнести на изготовление конкретной продукции.

Записи хозяйственных операций на суммы затрат, относящихся к основному производству, выглядят следующим образом: Дт 20 Кт 70 , 69 ,10, 60.

Косвенные расходы (расходы на обслуживание и управление) предварительно собираются на счетах 25 и 26.

Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов отражается бухгалтерскими записями: Дт счета 25 Кт счета 70 , 69, 02 , 23

Дт счета 26 Кт счета 70 , 69 , 02 , 60, 23, 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»- на сумму расходов связанных с охраной объектов и установкой сигнализации, техникой безопасности. В конце отчетного периода при списании данных общепроизводственные и общехозяйственные расходов составляются бух. записи: Дт счета 20 Кт счета 25 ,26, 23

Т. об., по дт счета 20 в конце отчет. периода будут собраны все факт. затраты по производству продукции, а по кредиту отражен выпуск продукции в оценке по нормативно-прогнозной себ-ти или же факт. себ-ти продукции (в зависимости от учетной политики организации).

Если факт. себ-ть ниже нормативно-прогнозной себ-ти то в организации получена экономия, если выше (перерасход).

Бух. учет поступления готовой продукции на склад в учете имеет следующий вид:

Дт счета 90 «Реализация» Кт счета 20 «Осн. произ-во» – на кол-во реал-ой продукции.

Дт счета 43 «Готовая продукция» Кт счета 20 «Осн. произ-во» – на количество продукции оставшейся на складе.

Дебетовое сальдо по счету 20 «Осн. произ-во» показывает стоимость незавершенного произ-ва.