2) Виды налогов и сборов, регулируемых в пределах единого налогового пространства.

Государства, вступающие в экономический союз, могут, осо­бенно на первых порах, сохранять собственные формы налого­обложения и специфику национальных налоговых систем. Кодекс должен предусмотреть первоочередность унификационных мер в области налогов, влияющих на свободное движение товаров, труда и капиталов и свободу развития предпринимательской деятельности. Процедура действия кодекса распространяется как на ос­новные виды налогов, так и при их отсутствии в национальных налоговых системах на идентичные налоговые формы.

Государства, имеющие различную отраслевую структуру эко­номики, могут определить специальный механизм налогообложе­ния для приоритетных отраслей и видов продукции. Государства также должны сохранять право введения на внутригосударствен­ной территории местных налогов или сборов, не нарушающих принцип единства и равенства в налогообложении;

3) субъекты налоговых отношений, их права и обязанности по исполнению положений принятого законодательства.

К особенностям определения этих правовых аспектов является включение в сферу правовых отношений государств - участников экономического союза, определение ста­туса и понятия налогоплательщика экономического союза, кор­поративного налогоплательщика, а также правил функциониро­вания и налогообложения транснациональных компаний на тер­ритории союза, дочерних структур и представительств;

4) объекты обложения.

В этом разделе должны найти отражение общие положения, закрепляющие единые подходы в определении как налогооблагаемой базы (понятий: доход, выручка, прибыль, дивиденды, доходы от трудового участия и др.), так и в правилах места реа­лизации товаров (работ, услуг). К немаловажным позициям относится выбор в пределах, единого налогового пространства принципов налогообложения;

5) исполнение налоговых обязательств и мер по обеспечению налоговых обязательств.

К специфике определения этого раздела в рамках Модельно­го кодекса, действующего в едином экономическом пространст­ве, можно отнести разработку общих положений и единых под­ходов к налоговым льготам. Неоднородность экономического пространства и возможность активного воздействия через налоговые регуляторы на экономические процессы сохраняет значимость налоговых льгот как основного инструмента государст­венного и межгосударственного регулирования.

Согласованная налоговая политика в связи с этим может учитывать применяемые в национальных налоговых системах льготные режимы налогообложения для отдельных отраслей и регионов с целью их приоритетного развития, распространяя их действие и на нерезидентов стран-участниц. Такая недис­криминация иностранного капитала позволит воспользоваться национальными льготами любому товаропроизводителю в пре­делах экономического союза.

Хотя создание отдельных регионов с льготным режимом на­логообложения (в основном в форме СЭЗ) приводит к неравен­ству в налогообложении, что противоречит общему принципу организации единого налогового механизма на общей террито­рии союза, создание совместных экономических зон может быть использовано в качестве инструмента общей налоговой политики. Такое смешанное налоговое про­странство, расположенное в области территориального разделе­ния (границы) двух либо нескольких государств-участников, позволило бы использовать как преимущества расположения, так и возможности использования совместного экономического потенциала.

Раздел «Исполнение налогового обязательства» должен так­же затрагивать процедуру зачета и возврата, уплаченных нало­гов на территории экономического союза. Общие подходы к ре­шению этих вопросов позволят существенно ускорить процеду­ру взаимозачета налоговых обязательств, уменьшить движение финансовых потоков;