10. Анализ деятельности коммерческого банка.

11.1 Общий анализ банковской отчетности.

Финансовая отчетность по Национальным стандартам финансовой отчетности (НСФО) составляется и представляется в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь.

Банк составляет годовую финансовую отчетность (отчет о финансовом положении, отчет о (совокупных) прибылях и убытках, отчет об изменениях в капитале, отчет о движении денежных средств, примечания) в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Финансовая отчетность, составляемая в соответствии с МСФО, формируется на базе бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь путем применения трансформации (перегруппировки) статей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытке, внесения необходимых корректировок и применения профессиональных суждений.

Годовая финансовая отчетность ЗАО «МТБанк» представлена в приложениях за год (по 31 декабря 2010 г.) и подтверждена заключением независимых аудиторов ИООО Ernst&Young LLC.

Рассмотрим отчет о финансовом положении – ПРИЛОЖЕНИЕ С.

Банк составляет баланс (отчет о финансовом положении) в порядке убывания ликвидности активов. Элементами отчета являются активы, обязательства и капитал.

Активы – это ресурсы и имущество, которые контролируются банком в результате операций и событий отчетного или прошлых периодов и от которых банк ожидает экономической выгоды в будущем. Под будущей экономической выгодой следует понимать поступление (прямо или косвенно) денежных средств или их эквивалентов.

Активы на 31 декабря 2010г. составили 712 117 миллионов белорусских рублей (далее – млн бел. руб.), увеличившись по сравнению с 2009 г. на 230 625 млн бел. руб. и на 345 154 млн бел. руб. по сравнению с 2008 г.

Наибольший удельный вес в группе Активы занимают статьи: «Кредиты клиентам» – 403 486 млн. бел. руб. (57%) и «Денежные средства и их эквиваленты» - 196 млн бел. руб. (28%).

Обязательства – это текущая задолженность банка, возникшая в отчетном или прошлых периодах, урегулирование которой приведет к оттоку из банка ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Обязательства на 31 декабря 2010г. составили 599 009 млн бел. руб., увеличившись на 248 486 млн бел. руб. по сравнению с 2009 г. и на 337 021 млн бел. руб. по сравнению с 2008 г.

Наибольший удельный вес в группе Обязательства занимают статьи: «Средства клиентов» - 398 861 млн бел. руб. (67%); «Прочие заемные средства» - 97 417 млн бел. руб.(16%).

Капитал – это остаточная величина активов, на которую могут претендовать владельцы после погашения всех обязательств банка.

Итого капитал за 2010 г. составил 113 108 млн бел. руб., в то время как в 2009 г. эта величина составила 130 969 млн бел. руб., а в 2008 г. – 104 975 млн бел. руб., причем статья «Уставный фонд», входящая в группу Капитал, оставалась неизменной в 2008, 2009 и 2010 г. и равняется 91 309 млн бел. руб.

Далее рассмотрим отчет о совокупном доходе (отчет о прибылях и убытке) – ПРИЛОЖЕНИЕ Т.

Все статьи доходов и расходов, признанные в периоде, в обязательном порядке должны включаться в прибыль или убыток.

В отчете о совокупном доходе раскрываются основные виды доходов и расходов, сгруппированные по их характеру. Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и операциям с иностранной валютой представляются в финансовой отчетности на нетто-основе как чистый доход (или чистый расход).

В статье Доходы за 2010 г. наибольший удельный вес занимают статьи «Процентные доходы» - 58 798 млн бел. руб., «Комиссионные доходы» - 28 201 млн бел. руб., чистые доходы по торговым операциям в иностранной валюте – 19 958 млн бел. руб. В 2009 г. три данных статьи также занимали наибольший удельный вес.

В статье Расходы за 2010 г. лидируют статьи «Расходы на персонал» - 24 837 млн бел. руб., «Прочие операционные расходы» - 19 444 млн бел. руб., «Процентные расходы в части – средства клиентов» - 18 088 млн бел. руб. Аналогичная ситуация наблюдалась в 2009 г.

Расходы по налогу на прибыль в 2010г. составили 7 215 млн бел. руб. (в 2009г. – 6 268 млн бел. руб.).

Чистая прибыль за 2010 г. составила 36 014 млн бел. руб., увеличившись по сранению с 2009 г. на 10 468 млн бел. руб. (или на 41%).

Рассмотрим отчет об изменениях в капитале – ПРИЛОЖЕНИЕ У.

Изменения в собственном капитале банка между двумя отчетными периодами отражают увеличение или уменьшение его чистых активов за отчетный период.

Величина уставного фонда неизменна на протяжении 3-х лет (2008, 2009, 2010) и составила 91 309 млн бел. руб. Величина нераспределенной прибыли снизилась по сравнению с 2009г. на17 057 млн бел. руб. и составила 22 125 млн бел. руб.

Итого капитал за 2010г. составил 113 108 млн бел. руб., снизившись по сравнению с 2009г. на 17 861 млн бел. руб.

Далее рассмотрим отчет о движении денежных средств (ПРИЛОЖЕНИЕ Ф), который составляется косвенным методом и представляет данные о движении денежных средств за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. При данном методе прибыль или убыток до налогообложения корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или платежей по основной деятельности, и статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выбытием денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.

Рассмотрим данные за 2009г.: статья «Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов» составила 67 476 млн бел. руб. Что входит в эту величину? Чистое поступление (расходование) денежных средств от операционный, инвестиционной и финансовой деятельности.

Чистое поступление денежных средств от операционной деятельности составляло 41 521 млн бел. руб.; чистое поступление денежных средств от финансовой деятельности – 13 192 млн бел. руб.; чистое расходование ден. средств от инвестиционной деятельности – 407 млн бел. руб.

Таким образом, с учетом положительного влияния изменений обменных курсов на денежные средства и их эквиваленты (13 170 млн бел. руб.) денежные средства и их эквиваленты на конец 2009г. составляли 150 225 млн бел. руб., увеличившись по сравнению с началом года на 67 476 млн бел. руб.

В 2010г. ситуация несколько изменилась. Статья «Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов» составила 46 213 млн бел. руб., снизившись по сравнению с предыдущим периодом на 21 263 млн бел. руб. (32%). Причем величина данной статьи положительна лишь благодаря поступлению средств от финансовой деятельности (57 841 млн бел. руб.), в то время как по операционной и инвестиционной деятельностям получен расход – 7 447 млн бел. руб. и 5 296 млн бел. руб. соответственно.

Таким образом, с учетом положительного влияния изменений обменных курсов на денежные средства и их эквиваленты (1 115 млн бел. руб.) денежные средства и их эквиваленты на конец 2010г. составили 196 438 млн бел. руб., увеличившись по сравнению с началом года на 46 213 млн бел. руб.

Целью вышеуказанной финансовой отчетности является представление пользователям информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении банка.

Пользователями данной финансовой отчетности являются:

1. инвесторы и владельцы (для оценки риска и рентабельности инвестиций);

2. Национальный банк Республики Беларусь;

3. общественность;

4. клиенты банка (юридические и физические лица);

5. банки-контрагенты.

11.2 Анализ доходов и расходов банка, его прибыли и рентабельности.

Рассмотрим Отчет о прибыли и убытках ЗАО «МТБанк» за 3 квартал 2010 года – ПРИЛОЖЕНИЕ Х.

Отчет о прибыли и убытках представляет собой ряд показателей (линейных статей), характеризующих финансовые результаты деятельности банка за отчетный период, в данном случае – квартал (доходы, расходы и разность между ними – прибыль или убыток).

Отчет о прибыли и убытках является второй основной формой финансовой отчетности и составляется на основании данных ежедневного баланса за последний рабочий день отчетного периода по счетам класса 8 «Доходы банка» и класса 9 «Расходы банка» Плана счетов.

За 3 квартал 2010г. наибольший удельный вес в группе Доходы занимают статьи: «Процентные доходы» - 53 152,2 млн бел. руб.; «Комиссионные доходы» - 26 614,1 млн бел. руб.; «Чистый доход по операциям с иностранной валютой» - 12 897,1 млн бел. руб.

За тот же период 2009г. также занимали наибольший вес данные статьи: «Процентные доходы» - в размере 39 431,7 млн бел. руб.; «Комиссионные доходы» - в размере 21 956,0 млн бел. руб.; «Чистый доход по операциям с иностранной валютой» - в размере 13 176, 6 млн бел. руб.

Теперь рассмотрим Расходы. Наибольший удельный вес за 3 квартал 2010г. занимают статьи: «Операционные расходы» - 29 698,7 млн бел. руб.; «Процентные расходы» - 19 643,8 млн бел. руб. Такая же ситуация наблюдалась за аналогичный период 2009г., только немного иным был размер статей: «Операционные расходы» - 30 462,5 млн бел. руб.; «Процентные расходы» - 19 817,3 млн бел. руб.

Налог на прибыль в 2009г. составил 4 337,8 млн бел. руб., в 2010 – 6 282,7 млн бел. руб.

Завершающая статья Прибыль составила в 2010г. 30 407, 8 млн бел. руб., увеличившись по сравнению с 2009г. на 12 970 млн бел. руб. или на 42,7%.

Таким образом, финансовый результат деятельности ЗАО «МТБанк» за 3 квартал 2010г. составил 30 407, 8 млн бел. руб.