К объектам, освобождаемым от уплаты земельного налога на временной основе, относятся земельные участки, на которых высажены или подрастают лесные массивы (освобождение на первые 30 лет), участки земли, пустовавшие в течение последних 15 лет, при условии их использования под посадки тутовых и фруктовых деревьев (в этом случае освобождение предоставляется на первые

10лет).

ВЯпонии местные налоги подразделяются на префектурные и муниципальные. Земельный налог (налог на владение землей) относится к местным налогам. В соответствии с Основным законом о земле (1989 г.) земельным налогом облагаются физические и юридические лица (арендаторы земли). Налоговая база определяется унифицировано, на основе оценки стоимости земли, исчисляемой при уплате налога на имущество, переходящее по наследству. Уплачивается земельный налог ежегодно к 1 января. Сумма этого налога вычитается из общего дохода для определения налогооблагаемого дохода при уплате подоходного налога. В целях устранения крайне низкой оценки стоимости земли, начиная с 1994/95 финансового года, вводится периодическая оценка стоимости земли. Ставка земельного налога устанавливается парламентом.

Проблема рационального и бережного использования сельскохозяйственных земель, забота о сохранении плодородия почв в Японии решается следующим образом. Граждане, взявшие землю сельскохозяйственного назначения, должны обязательно получать с нее урожай. Если этот урожай – средний для данной территории, то ставка земельного налога равна нулю, а если урожай ниже среднего уровня, то ставка налога растет вместе с падением урожая. Если урожая вовсе нет, то земля оценивается как недвижимость.

Некоторые исследователи считают, что в Израиле земельные налоги отсутствуют. Эта точка зрения представляется неточной, так как в силу ряда специфических национально-исторических особенностей земля находится только в государственной собственности; при этом земля может передаваться в аренду коллективам или отдельным гражданам, а общественные земли за невысокую плату могут передаваться в аренду на 49 лет с возможностью дальнейшего ее продления. На самом же деле в Израиле есть небольшое количество земель, находящихся в частном владении (1 млн 311 тыс. дунамов, против 14 млн 294 тыс. дунамов государственных земель (1 дунам — 0,1 га)), с которых взимается земельный налог. Налог на землю исчисляется от рыночной цены земли.18

Задача 1

В СПК «Заря» Бешенковичского района Витебской области по состоянию на 1 января 2013 г. имеются (условно):

1200 га – пашни;

50 га – земель, занятых многолетними плодовыми насаждениями;

240 га – природных сенокосов и пастбищ;

600 га – улучшенных сенокосов и пастбищ;

57

15 га – земель, занятых зданиями и сооружениями;

7 га земель, занятых водными объектами и используемыми в хозяйстве. Кадастровая оценка по хозяйству оценена:

пашни – 28,5 балла;

земель, занятых многолетними плодовыми насаждениями – 40,5;

природных сенокосов и пастбищ – 26,0;

улучшенных сенокосов и пастбищ – 34,8;

земель, занятых зданиями и сооружениями – 36,4;

земель, занятых водными объектами – 29,0

Рассчитать земельный налог.

Решение.

Используя данные таблиц, рассчитываем показатели.

Пашня	1200*(27 470+279*((28,5-28)*10) = 34 638 000 р.
Многолетние	50*(60 950+279*((40,5-40)*10) = 3 117 250 р.
Сенокосы:
Природные	240*5 270 = 1 264 800 р.
Улучшенные	600*(31 320 +191*((34,8-34)*10) = 19 708 800 р.
Здания	15*6 480 = 97 200 р.

Сумма: 34 638 000 + 3 117 250 + 1 264 800 + 19 708 800 + 97 200 = 58 826 050 р.

Задача 2

Организации по ул. Сухаревской г. Минска Мингорисполком выделил земельный участок площадью 0,92 га во временное пользование для строительства производственного здания.

Стоимость 1 м2 земли при целевом назначении для производственных целей составляет (условно) 190 долл. США.

Организация самовольно заняла 0,15 га земли для производственных целей. Рассчитать земельный налог.

Задача 3

Организация стоит на учете в инспекции по налогам и сборам Центрального района г. Минска. Горисполком выделил земельный участок площадью 0,5 га для строительства производственного здания.

Нормативный срок строительства истек в январе 2015 г. Рассчитать земельный налог, который организация должна заплатить за земельный участок.

Стоимость 1 м2 составляет 190 у.е.

Решение:

1.Кадастровая стоимость (5) = у.е. * руб

2.Налоговая база (8) = Кадастровая стоимость за 1 м.кв (7) * Площадь земельного участка, подлежащего налогообложению (5)

3.Ставка земельного налога – см. Приложение 4.

58

Решение - продолжение

Функциональное	Категория	Площадь	Кадастровая	Кадастровая		Налоговая база	Ставка	Коэфф. по	Увеличение /	Земельный
использование	земель	земельного	оценка	стоимость за 1			земельного	периоду	уменьшение	налог к уплате
земельного участка		участка,	земельного	кв. м земельного			налога	пользования	ставки
(виды оценочных		подлежащего	участка	участка (тыс.			(%)
зон)		налогообложению		руб)
		(га)
3	4	5	6	7		8	9	10	11	12
Производственная	-	0,5	-	190$ *	18 000	0,5*10 000	1,1	1/12	2,5	39 187 500
зона				бел.руб	=	м.кв.* 3 420 000
								11/12	2,5 * 2,5	1 077 656 250
				3 420 000 р.		= 17 100 000 000

4.Коэффициент по периоду пользования (10) – т.к. нормативный срок истек в январе, коэффициент за этот месяц не вводится; на момент расчета налога организация 11 месяцев имеет объект сверхнормативного незавершенного строительства.

5.В г. Минске введен повышающий коэффициент 2,5. Также вводится повышающий коэффициент 2,5 (п.п. 4; Приложение 5)

6.Земельный налог (12)

6.117 100 000 000 * 0,011 * 1/12 * 2,5 = 39 187 500 р.

6.217 100 000 000 * 0,011 * 11/12 * 2,5 * 2,5 = 1 077 656 250 р.

6.3Итого 39 187 500 + 1 077 656 250 = 1 116 843 750 р.

59