- •Министерство образования Республики Беларусь
- •1. Теоретические основы налогообложения
- •1.1. Понятие и сущность налогов и налогообложения. Функции налогов
- •1.2. Элементы налога и налоговая терминология
- •1.3 Классификация налогов, сборов (пошлин), методы налогообложения
- •1.4. Налоговая нагрузка и методы ее измерения
- •2. Сущность системы налогообложения республики беларусь. Налоги и сборы, их виды
- •2.1. Налоговое законодательство Республики Беларусь включает:
- •2.2. Виды налогов и сборов
- •2.3. Налоговые органы Республики Беларусь
- •3. Права, обязанности и ответственность плательщиков налогов, сборов
- •3.1. Права плательщиков налогов
- •3.2. Обязанности плательщиков налогов
- •3.3. Ответственность плательщиков налогов и сборов
- •4. Порядок определения и уплаты в бюджет налогов, сборов, пошлин, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения
- •4.1. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)
- •4.2. Земельный налог
- •4.3. Налоги и другие обязательные платежи, исчисляемые от фонда заработной платы (фзп)
- •4.3.1. Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (далее фсзн)
- •4.3.2. Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости единым платежом
- •4.4. Отчисления в инновационные фонды
- •4.5. Государственная пошлина
- •5. Налоги, сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •5.1. Налог на недвижимость
- •5.2 Налоги на доходы и прибыль
- •5.3. Налогообложение доходов, полученных в отдельных сферах деятельности
- •5.3.1 Налог на доходы от игорного бизнеса
- •5.3.2. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •5.3.3. Налог на доходы кредитно-финансовых учреждений, страховых и перестраховочных организаций, а также доходы иных юридических лиц от операций с ценными бумагами
- •5.4. Местные целевые сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщиков
- •6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров
- •6.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •6.2. Акцизный налог
- •6.3. Единый платеж в республиканский бюджет
- •6.3.1. Особенности исчисления единого платежа
- •6.3.2. Порядок исчисления, уплаты единого платежа в республиканский бюджет
- •7. Отчисления в дорожный фонд
- •7.1. Налог с продаж автомобильного топлива
- •7.2 Налог на приобретение автомобильных транспортных средств
- •8. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса
- •8.1. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •8.2. Уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей
- •8.3. Общий порядок налогообложения доходов от предпринимательской деятельности (без образования юридического лица)
- •9. Налоги во внешнеторговой деятельности
- •9.1. Таможенная пошлина и сборы. Их функции и виды ставок
- •9.2. Порядок расчета и уплаты таможенных платежей при осуществлении импорта товаров
- •10. Налоги с физических лиц
- •10.1 Подоходный налог с физических лиц
- •Литература
- •1. Теоретические основы налогообложения 3
- •6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов из выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров 30
4.3.2. Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости единым платежом
Правовая основа:
1.Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2005 г.» от 18 ноября 2004 г. №339-3.
Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС - специальный республиканский налог, введенный в 1992г. Отчисления средств в государственный фонд содействия занятости производятся для аккумулирования средств на:
выплату пособий безработным; на переподготовку и обучение зарегистрированных безработных, предоставление ссуды предприятиям на создание рабочих мест.
Плательщиками единого платежа являются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Республике Беларусь. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками отчислений в государственный фонд содействия занятости (за наемных работников).
Объект налогообложения: фонд заработной платы, состав которого определен Постановлением Совета Министров Республики Беларусь №753 от 25.05.2000г.
Ставка единого платежа- 4 % (в том числе 3%- чрезвычайный налог, 1%- отчисления в фонд содействия занятости).
Бюджетные организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью, уплачивают только 0,5% от фонда заработной платы, исчисленного за счёт средств от предпринимательской деятельности.
Льготы в виде освобождения от платежа имеют:
предприятия общественных организаций инвалидов, где более 50% численности инвалиды;
предприятия, занятые производством сельскохозяйственной продукции;
предприятия, обслуживающие сельское хозяйство;
лечебно-производственные мастерские;
организации, занимающиеся НИОКР;
бюджетные организации;
организации, получающие средства из республиканского и местных бюджетов (за исключением бюджетных организаций) в части ФЗП, исчисленного за счет бюджетного финансирования.
Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также резиденты СЭЗ освобождены от уплаты чрезвычайного налога и уплачивают отчисления в фонд занятости в размере 1%.
Чрезвычайный налог уплачивается вместе с отчислениями в фонд содействия занятости единым платежом в республиканский бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Расчеты единого платежа представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Начисленные суммы платежа относят на себестоимость продукции, работ, услуг, товаров и отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов затрат-20, 23, 25, 26, 29, 44 и кредиту счета 68-1.
4.4. Отчисления в инновационные фонды
Правовая основа:
1.Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2005 г.» от 18 ноября 2004 г. №339-3.
Плательщики: организации, находящиеся в ведении республиканского или коммунального органа государственного управления и хозяйственные общества, не входящие в состав подчиненных Правительству Республики Беларусь организаций, но имеющие доли (акции) государственной собственности в уставном фонде. Взносы осуществляются пропорционально доле государства в уставном фонде предприятия.
Минимальный размер отчислений – 0.25% от себестоимости товаров, работ, услуг. Средства перечисляются в последний день месяца, следующего за отчетным месяцем. Бухгалтерский учет осуществляется через 68 счет ,1-ый субсчет. Начисление: Д20 К68-1.
Отчисления используются для финансирования создания и развития производств, основанных на новых и высоких технологиях, разработки новых видов продукции, проведения опытно-конструкторских и научно- исследовательских работ, развития отраслевых программ по энергосбережению.